企业资产损失所得税税前扣除办税指南辩析.doc

企业资产损失所得税税前扣除办税指南 根据国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（2011年第25号公告，以下简称“25号公告”）规定，企业资产损失所得税税前扣除实行自行申报扣除制度。 一、申报扣除的要求 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的资产损失，不得在税前扣除。 二、申报扣除的资产损失范围 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，包括企业的“实际资产损失”和“法定资产损失”。“实际资产损失”是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；“法定资产损失”是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合“25号公告”规定条件计算确认的损失。 以上所指的资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产。包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。　　 三、资产损失申报扣除的方式 企业资产损失所得税税前扣除的申报按其申报损失的资产范围和报送资料要求不同，分为清单申报和专项申报两种方式。 清单申报 （一）?? 清单申报的资产损失范围 企业申报下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：　　 1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；　　 2.