银行营业税附加税金计提方法.ppt

银行营业税及附加税金计提方法 一、营业税的计提基础 1、利息收入 2、手续费收入 3、其他营业收入 4、汇兑收益 5、租赁收益 6、转贷(境外外汇)利息收入扣减转贷利息支出 7、工本邮电费收入;收入的确认条件： 1.与交易相关的经济利益能够流入企业； 2.收入的金额能够可靠地计量。 贷款利息收入按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。 手续费收入，应当在向客户提供相关服务时确认。;二、利息收入 利息收入是指除金融机构往来收入以外的各项贷款利息收入，包括贷款利息收入、贴现利息收入和银行存款利息收入。 注意:银行存款利息收入是不征营业税;（一）贷款利息收入 1、有关规定 计息天数 ：按贷款实际天数计算，算头不算尾（贷款发放日计算在内，贷款归还日不计算在内，中间节假日照计利息） 利率：按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计算。贷款合同期内，遇利率调整不分段计息。（展期利率的确定） ;结息日：按月结息的，每月的20日为结息日；按季结息的，每季度末月的20日为结息日。 挂账利息及逾期利息：贷款期内不能按期支付的利息，按贷款合同利率（即本金利率），按季或按月计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷款清偿时，利随本清. ;2.贷款利息的计算 （1）定期结息： 计息公式：利息=本金×天数×利率 =累计贷款计息积数×日利率 (2)利随本清 应收利息=本金×期限×利率 根据计算结果计入“利息收入” ;例1、某商业银行与5月8日发放一笔短期贷款，金额为200 000元，假定月利率为4‰，期限4个月。 6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为： 200 000 ×44 × 4‰/30=1173.33元 6月21日至9月8日还款时,该笔贷款应计利息为 200 000 ×79× 4‰/30 =2106.67元 如果6月20日银行未能收到1173.33元利息,9月8日利息为: 1173.33+(200000+1173.33) ×79× 4‰/30=3292.36元 如该笔贷款9月12日才归还本息,逾期罚息为4 ‰0: (200000+3292.36) × 4 ‰0 ×4=325.27元;3.贷款利息的账务处理 账户设置; 预计时, 借:应收利息 贷:利息收入 收取, 借:活期存款 贷:应收利息 ;例2.某商业银行于6月28日发放短期贷款一笔,金额为400 000元,期限3个月,月利率6‰. 9月20日按季结息: 400 000 ×85 × 6‰/30=3400 预计时, 借:应收利息 3400 贷:利息收入 3400 收取, 借:活期存款 3400 贷:应收利息 3400;4.非应计贷款利息的核算 非应计贷款：本金或利息逾期90天的贷款. 应计贷款转为非应计贷款时,应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销. 在收到还款后,应先冲本金,待本金全部收回后,再收到的还款则确认为当期利息收入.;1.冲销已计入损益的应收利息. 借:应收利息 贷:利息收入 2.转入表外 收入:表外应收未收利息 3.收回时 借:活期存款 贷:利息收入 付出:未收贷款利息;(二)贴现利息收入 1.计算 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数 贴现额=到期值-贴现息 贴现天数计算举例 例1、2003年5月15日，大连某公司持所收取的出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。 贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天 承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的划款日期。 贴现天数=108+3=111天;2.处理 例2. 9月30日泰兴公司向开户银行某商业银行A支行贴现一张面额为9万元的商业汇票,汇票到期日为11月29日.月贴现率为3‰. 贴现利息=90 000×60× 3‰ /30