第七章会计政策、会计估计变更和差错更正2010汇编.pptVIP

【例】甲公司2010年财务报告在2011年4月30日批准报出，报告年度为2010年度。甲公司的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，2010年度所得税申报在2011年3月15日完成;按净利润的10%提取盈余公积。 (1)如果2010年12月5日，发现2010年3月管理用固定资产漏提折旧300万元，则在2010年12月补提折旧： 借：管理费用 3000000 贷：累计折旧 3000000 (注：当年发现当年的差错，直接调整相关项目) (2)如果2010年12月5日，发现2009年3月管理用固定资产漏提折旧300万元(属于重大会计差错)，则在2010年12月会计处理如下： ①补提折旧： 借：以前年度损益调整(调整2009年管理费用) 3000000 贷：累计折旧 3000000 ②将调减的净利润转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 3000000 贷：以前年度损益调整 3000000 (注：按税法规定，当年应提折旧在当年提取可以在税前抵扣，2009年所得税申报后补提2009年折旧不得在税前抵扣;固定资产的账面价值与计税基础一致，没有暂时性差异) ③调减盈余公积 借：盈余公积(3000000×10%) 300000 贷：利润分配——未分配利润 300000 ④在2010年年报中调整比较数据 对于资产负债表，应调整2010年年报的年初数，调减固定资产