企业所得税法总则部分讲解-ahhf-l.pptVIP

备案与汇缴的关系 先备案，后申报。先录入，后申报。 1、财产损失税前扣除 ：应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告 2、弥补亏损期初数维护 ：由税管员发起科所终审 3、异地预缴税款维护 ：异地预缴税款完税证明原件 ，企业的组织形式和征收方式 ，异地预缴税款的项目收入是否包含在年度申报中 ，年度实际利润额是否为负数 ， 异地预缴税款维护 需要的资料 纳税人提出书面的情况说明 ，该说明应包含项目的名称，该项目的组织形式（主要包括：挂靠、项目部、分公司），异地扣缴税款的数额，2014年收入中是否已经包含了该项目的收入等情况。异地税票的复印件（加盖公章），2014年收入明细账复印件（账载该项目的部分）。 纳税服务规范2.0讲解 * ■1.0版和2.0版的异同 原规定：备案类优惠管理的具体方式分为事先备案和事后备案两种。 事先备案:是指纳税人在符合税收优惠政策规定条件时，向主管地税机关申请备案，并在规定时间内报送相关资料，经地税机关登记备案后执行。对需要事先向地税机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。 事后备案是指纳税人符合税收优惠政策规定条件时，在预缴时先自行计算减免税，优惠项目发生的年度终了办理企业所得税汇算清缴时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向主管地税机关报送规定的资料。 * 企业所得税优惠项目实行事后备案管理： 1．国债利息收入免征企业所得税； 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；非居民企业从居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税； 3．投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税； 4．符合条件的小型微利企业执行优惠税率； * 5．高新技术企业执行优惠税率； 6、期货保证金、保险保障基金收入优惠； 7、证券投资基金企业所得税优惠； 8、金融机构农户小额贷款企业所得税优惠； 9、开发新技术、新产品、新工艺企业所得税优惠； 10、促进重点群体创业就业企业所得税优惠； 11、技术先进性服务企业优惠。 除上述列入事后备案管理的企业所得税优惠项目以外，其他企业所得税优惠备案项目实行事先备案管理（15个） * ■1.0版和2.0版的异同 现规定：纳税服务规范1.0版本中,事前备案（核准类）15项，在2.0版本中，全部调整至“事后备案_企业所得税减免” 1、符合条件的非营利组织企业所得税优惠 2、综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入 3、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 4、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税 5、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税 * ■1.0版和2.0版的异同 6、符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税 7、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税 8、创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 9、经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税 10、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税 11、集成电路生产企业定期减免征收企业所得税 12、新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税 13国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税 14、符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税 15、购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免 （二）审批类项目中有4项，两项改为事后备案 1、企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限企业所得税优惠。（改为事后备案） 2、企业重组所得税特殊性重组税务处理。（改为事后备案） 3、从事农林牧渔业项目的企业所得税优惠。 4、非居民企业享受税收协定待遇审批。 * * 新增三项事后备案 1、中国清洁发展基金取得的收入免征企业所得税； 2、实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收所得税； 3、取得的中国铁路建设债券利息减半征收所得税。 以上合计，事后备案项目31项，批准类项目2项。 * 备案办理程序 1、提供的资料（略） 2、程序。合肥市地方税务局关于转发安徽省地方税务局企业所得税优惠管理暂行办法的通知（合地税函〔2014〕63号） * 备案办理程序 对备案资料齐全，符合政策规定，经审核无误的，在《企业所得税优惠备案表》上签署意见，同时制作《备案通知书》，交付纳税人。 对申报备案项目不符合政策规定的当即告知其不予备案，并在《企业所得税优惠备案表》或相关表格上签署不予备案的意见，同时制作相应的《不予备案通知书》，退还一份给纳税人。 对备案资料不齐全的，当即制发《税务事项通知书》, 一次性告知纳税人应补正的资料内容，纳税人补正后再予