“营改增”增值税纳税申报操作实务要点.ppt

已在南平预缴 销项税额：1000000÷（1+11%）×11%=99099元 进项税额：300000÷（1+17%）×17%+50000÷（1+6%）×6%=46420元 已在南平预缴 一般纳税人 小规模纳税人 小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额=（1000000-200000）÷（1+3%）×3%=23301 南平填报《增值税预缴税款表》 应纳税额为0，出于机构所在地主管税务机关征管需要 不动产差额扣除的，填报扣除后的销售额为简化申报，小规模附表只填服务的差额扣除，不动产和建筑物的差额扣除不用填写 不动产预缴申报业务 一、转让不动产 （一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （三）