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第四节 递延所得税资产和递延所得税负债 一、递延所得税负债 1.一般原则 除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况 以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的 递延所得税负债。 除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得 资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时， 应增加利润表中的所得税费用。 （1）可供出售金融资产期末公允价值变动产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响： 借：资本公积――其他资本公积  贷：递延所得税负债 （2）非同一控制下的企业合并，取得的资产应按照其公允价值入账。由于公允价值和其账面价值之间的差异所产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响也应确认递延所得税负债。 借：商誉  贷：递延所得税负债 （3）其他的情况 借：所得税费用  贷：递延所得税负债  企业合并业务中，税法的免税条件：除合并企业股权 以外的现金、有价证券和其他资产（非股权支付 额），不高于所支付的股权票面价值20%的，经税务 机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得 税处理： （1）被合并企业不确认全部资产的转让所得或损 失，不计算缴纳所得税。 …… （3）合并企业接受被合并企业全部资产的计税成 本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。 ——《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》2000.6.19