第四章 置与付款.pptVIP

学习目标 1.熟悉购置与付款循环的其他相关账户。 2.掌握固定资产、在建工程以及相关账户的审计程序。 3.掌握待摊费用的审计程序。 4.掌握应计负债的审计程序。 5.掌握费用账户的审计程序。 购置与付款循环中的相关账户 第一节 固定资产审计 一、固定资产相关账户及相互关系 二、固定资产内部控制 1.固定资产预算管理 2.授权审批制度 3.凭证记录控制 4.不相容职务职责分离 5.合理划分资本性支出和收益性支出 6.抵押质押控制 7.固定资产的处置制度 8.定期盘点制度 9.维护保养制度 三、固定资产的控制测试 测试方式：询问、观察、穿行测试、检查 四、固定资产的实质性程序 （一）实质性分析程序 分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较； 将累计折旧与固定资产原值的比率与以前年度比较； 计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较； 将生产成本与某些生产指标的比率与以前年度比较。 （二）验证本期新增固定资产 新增固定资产的审计目标一般包括： 确定账面中记录的本期新增固定资产是否存在； 确定本期所有新增固定资产是否均已记录； 确定新增的固定资产是否由被审计单位所有或控制； 确定新增固定资产的计价方法是否恰当； 是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 （三）验证本期处置固定资产 对本期处置固定资产进行验证的目标