一,自产自应税消费品应纳税额的计算.pptVIP

例2：某日化公司将5箱化妆品赠送给关系单位，已知在当月销售的200箱化妆品中，第一次70箱，单价200元，销售价格14000元；第二次销售50箱，单价240元，销售价格12000元；第三次销售20箱，单价100元，销售价格2000元；第四次销售60箱，单价216.67元，销售价格13000元。计算赠送这5箱化妆品应纳的消费税。 第三次价格明显偏低，不能列入加权平均范围。 加权平均销售价格=（14000+12000+13000）/（70+50+60）=216.67（元） 应纳税额=216.67*5*30%=325（元） 【例题-计算题3-7】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本为6000 元，该化妆品无市场同类产品销售价格，但已知其成本利润率为5%,消费税税率为30％。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 【解析】（1）组成计税价格=［6000＋（6000×5%）］/( l-30%)=9000 （元） （2）应纳税额＝9000×30%=2700（元） （二）代收代缴税款的规定 1、受托方是非个体经营者 对于确实属于委托加工应税消费品的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。这样，受托方就是法定的代收代缴义务人。 （1）对于受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能因此免除委托方补缴税款的责任。委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了，但要处以应代收代缴税款50％以上