第4章营业税法--必修2011-02范例.ppt

《税 法》（必修） 第4章 营业税法 【教学目的】 1、要求学生理解营业税的概念和特点； 2、掌握税法三要素和应纳税额的计算； 3、熟悉税收优惠和税收征管的基本规定。 【教学重点与难点】 重点： 1、应纳营业税额的计算； 2、增值税与营业税的相互配合关系； 3、混合和兼营行为的判断及纳税处理。 难点： 1、金融业、建筑业、服务业等应纳税额的计算； 2、混合和兼营行为的判断及纳税处理。 一、营业税概念及发展 （一）营业税——P161（掌握）以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为征税对象而开征的一种税。属于流转税类，是间接税。营业税法属于由全国人大授权国务院制定颁布，属于准法律。 （二）营业税的发展——P161-162（了解） 历史悠久，84年改革独立，94年保留后调整 二、营业税的特点及作用（理解） （一）特点 1、以非货物的营业额为征税对象--范围的广泛性 2、计算简便，征收成本较低 3、按行业大类设置的税目税率--（税负合理）税目税率设计的行业性。 4、环节的多样性和税收优惠的琐碎性 5、依据的全额性（税收收入相对稳定） 一、纳税人（教材P163 ） （一）一般规定（熟悉）：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。注意理解： “单位”——内（外）资企业、行政、事业单位军事单位、社会团体和其他单位； “个人”——个体工商户和其他个人。 （二）特殊规定（了解）： 　　　　－－教材P164，自学 （三）营业税的扣缴义务人（掌握） －－见教材P164-165 【案例1-多选7（2001年）】下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有(　)。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 二、征税范围（掌握） （6）转让无形资产指转让无形资产的所有权和使用权。具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 （7）销售不动产是指是指销售建筑物或构筑物、其他土地附着物、销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税。 （8）2003年1月1日起，以无形资产（或者是不动产）投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 【案例5-判断4】根据现行税法的有关规定，对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税。 2、基本征收范围的几点说明： （1）在中华人民共和国“境内”：是指我国税收行政管辖权区域。 ①劳务——提供或接受方在境内 ②转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内 ③转让或出租土地使用权——土地在境内 ④销售或出租不动产——不动产在境内（坐落地） 【案例9-2010年初】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（　）。 　　A.个人将不动产无偿赠送单位　　 B.单位将土地使用权无偿赠送个人 　　C.单位自建自用房屋的行为 　　 D.单位自建房屋销售的自建行为 【案例10-多选（2010初级）】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 附表：兼营和混合销售的税务处理 （3）说明： ①纳税人兼营免税、减税项目的，应单独核算免税、减税的销售额或营业额；未单独核算的不得免税、减税 ②纳税人的销售行为是否属于混合销售或兼营销售行为，由国家税务总局所属的征收机关认定。 2、兼营和混合销售的区别 举例：链接178—2 ①饮食行业，在提供饮食的同时，附带也提供香烟等货物，就应按饮食业征收营业税。 ②某饭店在大门口设一独立核算的柜台，这种情况属于兼营行为，饭店业务征收营业税，但独立核算柜台应征收增值税。 ③某照相馆在照结婚纪念照的同时，附带提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为，就应按其它服务业征收营业税。 应用实例 【案例11】某铝合金门窗厂，将自产货物投入一项建筑工程，自产货物不含税销售额为100万元，安装业务收入10万元（安装队具有施工资质，安装收入在合同中单独列明）。 要求：计算应纳营业税和增值税。 【案例12-单选（2010年初）】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（　）。 A.贸易公司销售货物同时负责安装　　 B.百货商店销售商品同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算　 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 【案例13-单选2010初级】下列各项行为中，属于