最新税收业务政策及操作实务-yy.nb-n.ppt

最新税收政策解读和疑难案例精解 2013年11月15日 目录 一、最新增值税政策 二、最新所得税政策 三、资产损失申报实际操作 四、最新出口退税调整政策 一、最新增值税政策 （一）征收范围变化 （二）抵扣范围及时间规定 （三）相关政策解读操作 （一）征收范围变化 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。????单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。????个人，是指个体工商户和其他个人。 ?第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。????应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。财税[2013]37号关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 “营改增”后电影院如何纳税 ？ 例如，2013年7月，市环宇影城经当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2013年8月实现电影票房收入318万元（不含预售电影票收入），出售食品收入58.5万元。本月购进货物（均为不含税价款）中，食品25万元、电影器材8万元和电费7万元，均取得增值税专用发票，并于当月通过认证。 8月应缴纳增值税＝318÷1.06×6%＋58.5÷1.17×17%－（25＋7＋8）×17%＝18＋8.5－6.8＝19.7（万元）。 会计处理为： 借：应交税费——应交增值税197000 贷：银行存款 197000。 例、计算机数码影像处理是否属“营改增”？ 《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件《应税服务范围注释》规定，部分现代服务业中的信息技术服务属于“营改增”范畴。信息技术服务，指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。因此，计算机数码影像处理实质是对信息处理、加工、存储和利用，属于信息技 术服务，所以属于“营改增”范畴。 例：向加盟商收取费用要缴增值税 向加盟商收取特许经营权使用费，属于转让商标使用权行为，属于“营改增”试点范围。超市、药店 ，原开地税服务发票居多。 例：属于装卸搬运业及仓储服务业单位，涉及到场地租赁业务，如何开票和纳税？ ??? 根据财税[2013]37号第三十六条规定，纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。装卸搬运和仓储服务属于营改增范围，缴纳增值税；场地租赁属于营业税应税范围，缴纳营业税。对该单位有兼营行为的，应按上述规定分开核算分开缴纳流转税。对于缴纳增值税的业务开具国税发票，缴纳营业税的业务开具地税发票。但不得用一台税控收款机即开具国税发票又开具地税发票。 （二）抵扣范围及时间规定 ?第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：????（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。????（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。????（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：????进项税额=买价×扣除率????买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。???? （四）接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：????进项税额=运输费用金额×扣除率????运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。????（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。财税[2013]37号关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增