纳税筹划模范课品.pptVIP

—《阁夜》杜甫 人事音书漫寂寥 。 卧龙跃马终黄土 ， 夷歌数处起渔樵 。 野哭千家闻战伐 ， 三峡星河影动摇 。 五更鼓角声悲壮 ， 天涯霜雪霁寒宵 。 岁暮阴阳催短景 ， 主讲:伍玉毅 资料搜集 : 农兰娟、莫晓葳 课件制作:黄淑娴、周远征 资料分析: 浦婉琦、胡杰栩 后期校对:张帆、叶魏聪 调查的结果令人啼笑皆非：该差异 57%是因为西部城市的高税率，娱乐业开支中至少38%的金额流向了某些政府官员。该报告认为，中国企业平均税负愈重，企业愈倾向于向政府官员行贿以求减免税收，很少采取合法的避税手段。 从这个例子中可以看出税收在企业高层中的重要影响以及中国企业在普遍缺乏纳税筹划的情况下，已逐步恶化了企业的营商环境。自 20 世纪 90 年代以来，我国税务筹划圈内一直流传这样的说法：“愚昧者偷税，糊涂者逃税，野蛮者抗税，精明者避税。”中国三峡总公司作为一个在国内电力市场和资本市场有一定影响力的现代企业，如何在恪守税法和不违背企业发展目标的前提下，充分用好现行的税收政策，最大限度地进行税收筹划，以提高税后利润和净资产利润率，是公司管理高层一直关注的重要内容之一。 中国长江三峡工程开发总公司是经国务院批准成立的国有独资企业，截止 2005 年底，总资产达到 1501 亿元。公司的战略定位是以大型水电为主的清洁能源集团，主要经营范围是水利工程建设与管理、电力生产、相关专业技术服务,主要包括目前已经并网发电的三峡水利枢纽工程、葛洲坝水利枢纽工程；已经正式宣布开工的金沙江上的溪洛渡工程、向家坝工程等。 “一江春水向东流，流的都是煤和油”。三峡工程是具有防洪、发电、航运等综合利用效益的水利枢纽工程，项目的盈利能力集中体现于电力资产的价值。 根据中国三峡总公司的总体战略规划，总公司下设五个二级子公司，分别是主营水电站建设的金沙江开发公司，主营水利发电业务的中国长江电力股份有限公司，主营集团内非银行金融业务的三峡财务有限责任公司，和代表总公司行使出资人权利的长江三峡实业投资公司,主营风电、核电等的新能源公司。 自 2003 年 7月 10 日三峡首台机组正式投产至 2005 年底，三峡工程累计发电量超过 970 亿度，国务院批准的三峡上网电价为每度 0.25 元，据此计算，发电总收入达 242 亿元。按现有电价计算，当累计发电量达到 10000 亿度时，三峡工程的投资将基本收回。预计这一天在 2015 年到 2017 年之间。 根据财政部、国家税务总局财税[2002]24 号文件和财[2002]168 号文件批复，三峡电站、葛洲坝电站销售电力产品增值税按应税收入的 17%计征，税负超过 8%的部分实行即征即退政策。具体操作如下：每月 10 日前，三峡总公司和长江电力分别向宜昌市国税局申报上月应缴纳的增值税，并办理超过 8%部分的增值税退税申请，同时将应缴纳的增值税分别从其纳税专户中按宜昌市 15.67%、重庆市 84.33%的比例分别办理入库。宜昌市国税局和重庆市国税局收到三峡总公司和长江电力缴纳的增值税和退税申请表后，于当月 20 日前，将应退增值税分别转至三峡总公司和长江电力的纳税专户中。下面将就三峡总公司在增值税缴纳过程中出现的问题及解决方法进行分析。 （一）代销方式怎么定 税收负担有影响 三峡工程左岸 14 台机组投产后，除卖给 6 台机组给长江电力股份公司外，三峡总公司还有 8 台机组需要运行。三峡总公司作为以三峡工程建设起家的公司，优势在于工程管理；三峡总公司既没有运营电厂的人员和管理经验，也缺乏和电网打交道的经验。唯一可行的办法是将剩余的 8 台机组委托长江电力运行和销售，这里涉及到代销方式的问题。所谓代销,是指委托方以支付手续费等经济利益为条件,将自己的货物交付他人,由他人代为销售的一种经销方式。代销包括两个方式:一是收取手续费的方式，一种是视同买断的方式。下面从税收的角度，探讨一下不同方式的经营效果；税收成本不同，经济效益不同。 1、收取手续费 收取手续费即长江电力根据代销电力数量按协议约定，向三峡总公司收取一定比例的手续费，不开具增值税专用发票，只开具营业税发票。这是一种劳务收入。它的主要特点是：长江电力通常按照三峡总公司约定的价格标准销售货物，无权决定商品的价格。在这种销售方式下，三峡总公司在售电后，按照长江电力的代销清单确定销售收入；长江电力在电力销售后，按照约定的比例收取手续费，确定收入。长江电力根据三峡总公司合同约定，以 0