消费税重点例题.doc

消费税法律制度 消费税的纳税人消费税的纳税人，是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。、消费税征税范围（一）生产销售应税消费品纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品（1）用于连续生产应税消费品不纳税（2）用于其他方面移送使用时纳税有同类消费品的销售价格的，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。【】用于其他方面用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等3.工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。（二）委托加工应税消费品委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税（1）受托方提供原材料生产的应税消费品；（2）受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；（3）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。委托加工应税消费品除个人外，受托方代收代缴消费税受托方为“单位”——受托方向机构所主管税务机关解缴；受托方为“个人”——委托方向机构所在地的主管税务机关解缴。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托方将收回的应税消费品出售①委托方以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；②委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（三）进口应税消费品进口的应税消费品，于报关进口时纳税。由海关代征（四）商业零售金银首饰金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，铂金首饰（1）金银首饰带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗；（2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。批发销售卷烟自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。（1）烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道5%的从价税；（2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【例】消费税的纳税环节可能是（）。A.生产环节B.批发环节C.进口环节D.零售环节 【】【例】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的是（）。A.用于赞助的消费品B.用于留作自用的消费品C.用于广告的消费品D.用于连续生产应税消费品的消费品【】【】【】【】【例】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.实木地板D.高档西服 【例】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有（）。A.进口游艇B.进口小汽车C.零售化妆品D.零售白酒 【例】下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。A.汽车销售公司销售小轿车B.木材公司销售自产的实木地板C.百货公司销售的高尔夫球及球具D.烟草公司批发卷烟 【例】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【例】下列各项中，属于消费税和增值税都可采用的税率形式是（）。A.全额累进税率B.比例税率C.超额累进税率D.定额税率 【例】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（）。A.粮食白酒B.酒精C.成品油D.摩托车 【】根据消费税法律制度的规定，下列消费品种，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（AC ）。A．卷烟B．成品油C．白酒D．小汽车AC ）。（2013年） A．卷烟 B．成品油 C．白酒 D．小汽车 【例】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（）。A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的价外基金C.向购买方收取的增值税税款D.向购买方收取的消费税税款【例】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（）。A