第11章 资本的两大来源.ppt

第一节 负债—其他负债（应交税费） （5）土地增值税 以出售方式转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物，均应计算缴纳土地增值税，具体有三种情况： 出售国有土地使用权：土地使用者有偿受让土地使用权后，仅对土地进行“三通一平”土地开发，不进行房产开发，然后直接将空地出售。 取得国有土地使用权后进行房屋开发建造，然后出售，即通常所说的房地产开发。 存量房地产的买卖，是指已经建成并已投入使用的房地产，其房屋产权和土地使用权一并转让给其他单位和个人。 第一节 负债—其他负债（应交税费） 土地增值税实行超率累进税率 应纳土地增值税额= 土地增值额×适用税率 - 扣除项目金额×速算扣除率 土地增值额 = 转让房地产的总收入-扣除项目金额 第一节 负债—其他负债（应交税费） 应交土地增值税的一会计处理： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 第一节 负债—其他负债（应交税费） （6）房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 房产税 按房产原值一次减除10％～30％后的余值计算 应纳房产税=房产账面原值×一次性减除率×1.2％ 按租金收入计算。 应纳房产税=年租金收入×12% 土地使用税 应纳土地使用税=应税土地的实际使用面积×单位税额 单位税额：大城市1．5元至30元；中等城市1．2元至24元；小城市0．9元至18元；县城、建制镇、工矿区0．6元至12元 第一节 负债—其他负债（应交税费） 车船使用税 车船使用税采用从量定额计税，计税依据是车船的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准乘用车依排气量从小到大递增税额。 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证行为征收的一种税。 印花税采用比例税率（l‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰）和定额税率（每件5元）两种税率。 第一节 负债—其他负债（应交税费） 应交房产税、城镇土地使用税、车船使用税和印花税的一般会计处理： 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 ——应交印花税 如果直接贴花缴纳，可不通过“应交税费”账户。核算 第二节 所有者权益—概述 一、 所有者权益的性质 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益。具有以下特征： 所有者权益是一种权利，但这种权利来自于投资者投入的可供企业长期使用的资源。 所有者权益具有长期特性 从所有者权益构成要素看，所有者权益包括所有者的投入资本、企业的资产增值及净利润 所有者权益的核算与企业组织形式有密切的关系 所有者权益计量的间接性 第二节 所有者权益—概述 二、所有者权益的内容 （一）企业组织形式简介 1、独资企业 全部资产归出资者一人所有，企业的经营也由出资者个人承担，因此，企业的所有权与经营权是统一的。独资企业不具有法人资格，企业的所有者对企业的债务负有无限的清偿责任。 2、合伙企业 合伙企业是指两个以上的合伙人按照协议共同出资，共同承担企业经营风险，并且对企业债务承担连带责任的企业。其最大的特点是，合伙人对债务承担连带无限责任。 第二节 所有者权益—概述 3、公司企业 公司是指依据一定的法律程序申请登记设立，并以盈利为目的的具有法人资格的经济组织，分为有限责任公司和股份有限公司 有限责任公司 有限责任公司由50人以下的股东投资设立，股东仅就自己的出资额对公司的债务承担有限责任的公司。 股东以其出资比例，享受公司权利，承担公司义务。 公司股份的转让有严格的限制如需转让，应在其他股东同意的条件下方可进行。 第二节 所有者权益—概述 股份有限公司 它是由2人以上200人以下发起人发起设立 资本总额平分为金额相等的股份，并通过公开发行股票向社会筹集资金 公司的股份可以自由转让，股票可以在社会上通过公开交易、转让，但不能退股 第二节 所有者权益—概述 （二）公司制企业的所有者权益内容 第二节 所有者权益—会计处理 三、所有者权益的处理 （一）投入资本 借：银行存款 固定资产 无形资产 原材料 贷：实收资本（股本） 资本公积——资本溢价（股本溢价） 第二节 所有者权益—会计处理 （二）资本公积 资本溢价（股本溢价） 直接计入所有者权益的利得和损失： 可供出售金融资产的公允价值变动 权益法下被投资单位其他所有者权益的变动 与计入所有者权益项目相关的所得税 固定资产等转为投资性房地产时公允价值变动 以权益结算的股份支付而形成的费用 利用衍生工具进行套期时 第二节 所有者权益—会计处理 “资本公积