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环境会计在国外研究现状的分析 潘霁哲 （辽宁科技大学 工商管理学院，辽宁 鞍山 114051） 摘 要:近些年来，在社会各界日益关注环境问题的背景下，会计界学者开始致力于环境管理与会计管理的结合研究，“环境会计”、“绿色会计”应运而生。但就总体而言，环境会计的研究尚未形成成熟、稳定的体系，其应用更不尽人意。 Abstract:In recent years, a growing concern in the community and environmental issues in the background, the accounting profession and scholars began working in conjunction with the study of environmental management accounting management, environmental accounting, green accounting came into being. But overall, environmental accounting research has not yet formed a mature, stable system, its application is more satisfactory. 关键词：外国 环境会计 会计制度 循环经济 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：（2014）201101086 目录 环境会计在国外研究现状的分析 1 摘 要 1 Abstract 1 关键词 1 环境会计产生的背景 2 环境会计在国外的发展现状 2 （一）国际组织的环境会计研究 2 （二）欧美环境会计的研究 3 （三）日本国的环境会计研究 4 参考文献 5 国外的环境会计研究开始与上个世纪70年代，以英国的《会计学月刊》刊载的1971年比蒙思的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马林的《污染的会计问题》两篇文章为代表拉开了环境会计的研究序幕。从上个世纪80年代开始，人们决策时将环境与经济因素加以考虑。世界环境发展委员会在1987年认可了对环境会计的必要性，同时号召：“每年对环境质量的变化报送年度报表并对国家环境资源的储量加以审计”。委员会指出这类报告“对于获悉一个国家经济健康和富足的真实情况是必要的，同时对于正确评价一国经济的可持续发展情况也是必不可少的”。在世界环境发展委员会公布相关报告的时候，许多在世界上有影响力的经济学家倡导将环境因素加入到国家会计体系中来。至此，许多国家开始建立并规范起自己的环境会计体系。 一、环境会计产生的背景 从18世纪60年代的英国工业革命开始，日益发展的现代工业为人们提供了大量的物质产品提高了生产效率，但也造成了严重的环境污染。我们所依赖的物质资源和生态环境，已呈现出日渐衰竭的趋势。为解决这一问题，一些西方经济学家、环境学家、社会学家和生态学家从上个世纪70年代开始，着手研究经济和环境的协调发展问题。到了1992年，世界环境与发展国家首脑会议通过了保护世界环境的四个纲领性文件，这个时候环境问题受到全球的关注；到1999年，联合国讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》，形成了系统完整的国际环境会计与报告指南。各国政府纷纷着手研究建立有本国特色的环境会计体系。 二、环境会计在国外的发展现状 虽然发达国家在环境会计的研究工作有所不同，但各国对于环境会计今后的发展却有着相同的观点。各发达国家都在积极发展自然资源储量会计，因为每个国家自然资源质量的优劣和数量的多少对该国的经济和政治具有十分重要的意义。许多发达国家同时开始进行物质会计的研究，其中大多是根据投入产出会计的模式建立起相关框架体系的。各发达国家的物质会计大多以能源为对象，并以此为基础开始了对温室气体排放以及其他与资源相关的产出废物的估价。还有大多数发达国家都开始了对环境保护支出会计的研究工作，各国用这类会计不仅计量与环境保护有关的经济费用，同时还计量环境保护对经济的正面作用。 （一）国际组织的环境会计研究 国际组织对环境会计研究，主要是明确了环境会计的一些基本概念和定义，比如说环境成本，环境资产，环境负债等，解决了一些环境成本和环境负债的确认问题，并且还涉及到了环境管理会计和生态审计等内容，其主要标志是1998年联合国际会计和报告标准专家工作组第15次会议召开，讨论并通过《环境会计和报告的立场公告》。这个公告可以说是目前国际上第一份关于环境会计的报告。随后，联合国国际会计专家又接着就环境会计问题做了问卷调查和详细的讨论，把环境会计研究推向