审计的方法程序.ppt

第三节 审计的方法 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 一、审计方法的选用 1、审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术 审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的顺序 顺查法 逆查法 按审查书面资料的数量 详查法 抽查法 二、审计的技术方法 2、证实客观事务的方法 盘点法 调节法 观察法 鉴定法 审阅法 指通过对被审计单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得审计证据的一种审计技术方法。 审阅的技巧 从有关数据的增减变动看有无异常，来鉴别判断被审计单位可能在哪些方面存在问题 核对法 指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料的记录与实物之间，进行相互勾对以验证其是否相符的一种审计技术方法。 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 案例一 审计人员审查某厂2007年5月份的原始凭证，经核对发现一张购买水泥发票与相应验收单金额不同，发票上注明购买水泥160吨，单价300元。而验收单上注明水泥是100吨。 审计人员经过进一步审查并向水泥供货商进行函询，证实购买水泥100吨，是采购人员私自修改把“100吨”改为“160吨”并据以报销，贪污公款18，000元。 审计人员通过核对法核对相关凭证的有关数据，揭露了上述舞弊行为。 案例二 审计人员审查某企业在产品成本，收集到的有关资料如下： (1)该企业采用约当产量法计算甲产品的在产品成本。 (2)甲产品本月完工120件，月末在产品60件。 (3)甲产品的在产品的投料率为80％，完工率为50％。 (4)生产成本明细账如图表l—4所示。 2010年 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月 日 5 1 月初在产品成本 12000 3000 4 500 19 500 31 本月生产费用 55200 7 500 19 500 82200 31 生产费用合计 67200 10500 24000 101 700 31 结转完工产品成本 38000 7000 17200 62200 31 月末在产品成本 29200 3 500 6 800 39 500 根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情况,根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80％)=19200(元) 直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50％)=2100(元) 制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50％)=4800(元) 在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元) 则在产品成本： 多计材料费=29 200—19200=10000(元) 多计人工费=3 500—2100=l 400(元) 多计制造费用=6 800—4 800=2000(元) 多计在产品成本合计=10000+l400+2000=13400(元) 验算结果表明，该企业多计在产品成本，造成少转完工产品成本13400元，经向有关会计人员询问，证实是因计算失误而发生的差错。 查询法 比较法 分析法 面询—面谈、书面回答； 函询—发函 书面资料同相关标准比较 观察推理、分解和综合 顺查法 指按照会计业务处理的先后顺序依次进行检查的方法。顺查法也称正查法。 逆查法 指按照会计业务处理程序完全相反的方向，依次进行检查的方法。亦称倒查法或溯源法。 指对被审计单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细的审计程序，进行细密周详的审核检查。 详查法 指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。 抽查法