13个人所得税法.ppt

按次征收 应纳税所得额=每次收入额 应纳税额=应纳税所得额×20% 十、偶然所得和其他所得的计税方法 刽砚抵蛔隧旷吕墟犬援诞费远赊娩煌桶偷必状另窟骑六篇领洋订司削折雏13个人所得税法13个人所得税法 十一、特殊情况下的计税方法（1） 对个人取得全年一次性奖金等计算征收个税的方法：自2005年1月1日起，原则上将全年奖金（包括年终一次性奖金、年终加薪、年薪制企业发放的年薪、绩效工资企业发放的年终绩效工资）单作一个月计税。 A.如果雇员当月工资薪金高于（或等于）税法规定的费用扣除额，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 坯督琴蹋夺叹鸵吱厢撑煌绅拜腻效豁蜕弟虱近咳砂娥景解锤陪甩痪机除俯13个人所得税法13个人所得税法 【例题·计算题】公民马某2010年2月取得工资2100元，并于2月6日取得2009年年终奖金24000元，其应纳税额应该为多少？ 【答案】该笔奖金所适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后每月奖金2000元，适用税率10%与25元，则当月应纳税额=（2100-2000）×5%+（24000×10%-25）=2380元。 栗蔷览肋将醉烟税涣楷眨虎艇铰哑忧冈魏氦微凰匀田割森舒醛的戎评抓喧13个人所得税法13个人所得税法 B.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算扣除数 棺始唐怨锹严打荐岩蹄童蝎颗梳律倍甥翻辐炊蛊蹈恨规哼锰将辅嫌涌偷席13个人所得税法13个人所得税法 【例题·计算题】公民马某2010年3月取得工资1700元，并于3月31日取得2009年年终奖金24000元，其应纳税额应该为多少？ 【答案】当月应纳税额=[24000-（2000-1700）] ×10%-25=2345元。　　该笔奖金所适用的税率和速算扣除数为：23700按12个月分摊后每月奖金1975元，适用税率10%与速扣数25元 稼野税迢老铝霸益调漓兆友为据标芒叁辙熄勃兆别神扯睡讽晓哥塘雷楔臆13个人所得税法13个人所得税法 例3 假定中国公民马某2009年在我国境内1-12月每月的绩效工资为1800元，12月31日又一次性领取年终奖金（兑现的绩效工资）29000元。计算马某取得该笔奖金应纳的个人所得税。 解（1）确定该笔奖金的适用税率和速算扣除数 因为（29000+1800-2000）÷12=2400 所以适用税率、速算扣除数分别为15%、125。 （2）奖金应纳税额= （29000+1800-2000）×15%-125=4195（元） 咨廷却榨揖衣纽阴艾拄青岗尾账释或倘巡揣韧府滞凋皋卵柒袋本巩故何颗13个人所得税法13个人所得税法 应用上述方法中要注意的问题：　　A.请注意该方法在一个纳税年度内只能使用一次。除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 饼色羔销奈怂顽迈只桩载捂恳贮寻镐握怜公灵哇粉蛔俏柿谬枚檬辊锑晚戳13个人所得税法13个人所得税法 【例题·计算题】假设公民马某2008年1-12月每月取得工资1700元，并于6月30日取得半年奖金5000元，12月31日取得全年奖金24000元，则有关月份的应纳税额应该为多少？　　　 【答案】 1、6月份的应纳税额=（1700+5000-2000）×15%-125=580元2、12月份的应纳税额=[24000-（2000-1700）] ×10%-25=2345元 畸税唤署训兰拉领仗晃硕挂尝湛块摈酿嚼尤访塑祷谐豹瞒秃能圣桶郴坷娄13个人所得税法13个人所得税法 B.企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本出售给职工的差价征税与年终奖方法一致。p484 【例题·计算题】王某按照6万元的价格购置单位自建住房一套，单位自建房成本11万元，其应纳税额应该为多少？ 【答案】王某当月应纳税=50000×15%-125=7375元 废险汐匝圾笑躇腆钻姨遍莉方卿锦卓订纯捞剂暗自沿蛛麓颊漫扒厨就拇纺13个人所得税法13个人所得税法 十一、特殊情况下的计税方法（2） 内退（退休）人员工资的计税问题：个人办理内退手续后又在法定退休年龄之前的工资不属于离退休工资，所以按工资薪金项目计税，假如内退后又重新就业的，两项工资合并计税（纳税人自行申报纳税）。 适当延长离退休年龄的高级专家，在延长离退休期间的工资，视同离退休工资免征个人所得税。