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新办企业地税征收税费辅导 青岛市地税局黄岛分局 2014年1月份 尊敬的纳税人 您好，当您刚刚办理了税务登记后，可能您对于地税机关征收的各税种比较熟悉，也可能您对地税征收的税种还不是很清楚，下面对于地税征收的各税种介绍如下 地税征收税费主要有以下几种 一、营业税： 1、纳税范围及纳税义务人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。对于劳务，增值税指的是加工、修理修配劳务，除此之外的劳务属于营业税的范围。 （一）营业税的税目、税率 税目 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 二、建 筑 业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业 金融、保险 5% 四、邮电通信业 邮政、电信 3% 五、文化体育业 文化业、体育业 3% 2014年营业税减免方式 2014年起，对享受营业税减免税税收优惠的，在进行营业税减免税纳税申报前，应先到主管地税机关办理减免税文书审批或备案手续，并按规定提供相关减免税资料，主管税务机关应按规定流程及时进行审批或备案，并在大集中系统中进行录入，然后纳税人才能完成网上申报。 对报批类营业税减免税，减免税期限超过1个纳税年度的，应实行一次性审批。对备案类营业税减免税，持续发生的或超过一个纳税年度的，实行每年登记备案；非持续发生的备案类减免税在每次发生时登记备案。纳税人首次办理备案登记的，应在发生时向主管地税机关申请备案，从第二年起，纳税人在每年的1月底前完成当年度的备案。 月营业额2万元（含）以下免营业税 　《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号 《通知》规定，自2013年9月份起，月销售额或营业额“不超过2万元”的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。 但是在代开发票的时候需要先缴纳，后申请退税。因此建议最好自行领购发票。 营业税的税目、税率 六、娱 乐 业 夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跑马、 游戏机、网吧、高尔夫球等、台球、保龄球等 20% 注：2011年10月1日起山东省执行5%（高尔夫球10%） 七、服 务 业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业等 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 九、销 售不动 产 销售建筑物及其土地附着物 5% “营业税改增值税”政策范围 根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）文件规定，自2013年8月1日起，部分营业税项目改为征收增值税，具体包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 具体税目解释见（财税〔2013〕37号）文件 “营改增”试点前后的税款归属及衔接（1） （一）“营改增”试点的时间指税款所属期。即试点纳税人自2013年8月1日（含）起提供的应税服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。 （二）“营改增”试点纳税人提供应税服务在2013年8月1日前已缴纳营业税，2013年8月1日（含）后因发生退款减除营业额的，应当报地税机关核准后退还已缴纳营业税。 （三）“营改增”试点纳税人2013年8月1日前欠缴的税款及其滞纳金、罚款，由地税机关负责追缴。 （四）“营改增”试点纳税人自行发现其2013年8月1日前提供的“应税服务”需要补缴税款的，应按照现行政策规定向地税机关补缴相应税款。 “营改增”试点前后的税款归属及衔接（2） （五）地税机关2013年8月1日之后通过纳税评估、税务稽查、注销检查等，发现“营改增”试点纳税人2013年8月1日之前发生少缴税款或偷、逃、骗、抗税等税收违法行为的，由地税机关负责追缴处理。 （六）试点纳税人在2013年8月1日之前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 （七）试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 （八）“营改增”后提供广告服务的单位和个人的文化事业建设费由国税部门征收。 （二）城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加：（2010年12月1号仅内资企业及个人缴纳， 2010年12月1号之后全部企业都缴纳） 征收范围：中华人民