第三章 税收法律制度.pptVIP

一、税收的概念及分类 (一)税收的概念、作用和特征 1．税收的概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的地种特定分配形式。 2．税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 3、税收的特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 （二）税收的分类 1、按征税对象的性质不同分类 （1）流转税：增值税、消费税、营业税和关税。 （2）所得税：企业所得税和个人所得税。 （3）资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税。 （4）财产税：房产税、契税、城市房地产税 。 （5）行为税：印花税、车船使用税、车辆购置税、车船使用牌照税、城市维护建设税、筵席税、屠宰税、船舶吨税。 2、按管理与使用权限不同分类 可分为中央税、地方税和中央地方共亨税。 中央税：关税、消费税、车辆购置税； 地方税：房产税、契税、车船使用税、城镇土地使用税、土地增值税、营业税等； 中央地方共享税：增值税（75：25）、企业所得税、个人所得税（60：40）。 3、按计税依据不同分类 可分为从价税、从量税和复合税 。 （1）从价税：以征税对象价格为计税依据。 如：增值税，营业税，关税等 （2）从量税：以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据。 如：资源税，车船使用税等 （3）复合税 ：从量和从价计算。如消费税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1．税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2．税收与税法的关系 税法与税收存在着密切的联系。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴； 而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 （二）税法的分类 1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法 2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法 3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 （三）税法的构成要素 指税收实体法的基本构成要素。 1、征税人---税务机关、海关 2、纳税人与扣缴义务人 3、征税对象（征税范围）---对什么征税 4、税目---征税对象的具体化 5、税率 （1）比例税率：如营业税、增值税等； （2）定额税率：如资源税、消费税等； （3）累进税率：分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种。 6、计税依据---根据什么来计算应纳税额 （1）从价计征：以计税金额为计税依据。如营业税、个人所得税等。 （2）从量计征：以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。如资源税、车辆使用税等。 （3）复合计征：既从价以从量。如消费税。 7、纳税环节---什么环节征税 8、纳税期限---缴纳税款的期限 9、纳税地点---纳税人缴纳税款的地点 10、减免税：我国现行的税收减免权限集中于国务院。 （1）减税和免税：包括税基式减免、税率式减免和税额式减免。 税基式减免：直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等。 （2）起征点：没有达到起征点的不征税，达到或超过的全额征税。 （3）免征额：将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的部分计征税款。 11、法律责任 税收法律责任的形式主要有行政法律责任和刑事 法律责任。 * * 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素