审计学复习思考题要点.doc

审阅会计资料 1、常州化工厂的开户银行为中国建设银行常州营业部，账号为2007352。2012年10月20日支付前欠货款人民币3285.60元给常州华夏公司其开户银行为工行清潭分理处，账号为2005432，常州化工厂的出纳填写了转账支票和付款凭证。假定你作为审计人员，请分析存在的问题。 日期填写错误：应为贰零壹贰年零壹拾月零贰拾日；小写金额分位没有写0 付款凭证金额与支票不一致，付款凭证多余行没有注销 2、请你审查报销差旅费的业务，看看存在什么问题 多余行没有注销，合计栏没有￥，字应该下对齐 报销天数计算不正确，没有补贴，没有市内交通费 3、运用审阅法，请合理估计原始凭证存在的问题 中国工商银行 转账支票存根 中国工商银行转账支票 N 支票号码 No 出票日期（大写） 2012 年 10 月 20日 科 目： 本支票付款期十天 付款行名称：中国工商银行常州营业部 对方科目 ： 收款人：华夏公司 出票人账号：2006436 出票日期2012年10月20日 人民币（大写） 壹拾万叁仟贰佰零捌元 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1 0 3 2 0 8 收款人：华夏公司 用途： 支付货款 科目（借） 金额：￥103208.60 上列款项请从 对方科目（贷） 用途：支付货款 我账户内支付 转账日期 年 月 日 出票人签章 复核 记账 单位主管 会计 日期应当大写：贰零壹贰 年 零壹拾 月 零贰拾 日 金额书写存在问题； 大写金额到元为止，后面要写整或正 小写金额最高位前要写￥， 小写角分要写0，否则可能会被添加 支票上没有签章 存根金额与右面支票金额不一致 审核过程的考核 1、中兴会计师事务所于2012年12月10日接受甲公司的委托进行年度财务报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远会计师事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对甲公司存货进行盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到以下信息： （1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 要求：在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？如果不能进行，能否出具无保留意见的审计报告？请说明原因 分析：在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监督性盘点，否则不能出具无保留意见的审计报告。主要考虑如下几个方面原因： （1）存货的内部控制有一定漏洞，在这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且存货占总资产的比重很大。 （2）前任注册会计师李峰与甲公司总经理关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 （3）6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更加提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。 2、华兴公司是一个商贸类的上市公司，2012年更换会计师事务所，拟委托信勇会计师事务所审计2011年度会计报表。信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业务。李浩首先从上市公司指定披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息，了解到华兴公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等。该公司自2009年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。李浩向华兴公司索要了华兴公司2010年度和2011年度的会计报表及其前任会计师的审计报告，了解到华兴公司2010年和2011年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69％和102.35％，同时，总资产也分别增长了178.25％和60.43％，但利润率从2010年开始出现明显的下降，由2010年的2％下降到2011年0.69％，远远低于商贸