审计学练习题要点.doc

审计报告练习： 北京大华会计师事务所于2006年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。 北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2007年2月15日完成了对ABC股份有限公司2006年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项： (1)由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2006年起改变年折旧率，但该公司同意在2006年年末报表中作相应披露； (2)该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2005年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实； (3)该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； (4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务； (5)2006年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定； (6)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费； (7)A和B从公司职员处了解到，该公司在2007年5月份将进行大规模人事变动。 【要求】 (1)逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。 标号 审计报告类型 简明原因 (1) 标准无保留意见 未改会计处理方法仅合理改变了估计 (2) 保留意见 审计范围受到限制并且金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的 (3) 无法表示意见 审计范围受到重大限制，重大资产无法审查，由此产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，无法确定财务报表的合法性与公允性 (4) 带强调事项段无保留意见 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项 (5) 带强调事项段无保留意见 重大不确定事项 (6) 标准无保留意见 金额不重要 (7) 标准无保留意见 对2006年的财务报表无直接影响 ? (2)仅考虑情况(1)、(6)，请代A和B草拟一份审计报告。 审计报告 北京ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2006年12月31日的资产负债表、2004年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司 2006 年 12 月 31 日的财务状况以及 2006 年度的经营成果和现金流量。 北京大华会计师事务所 (盖章) 中国北京市中国注册会计师：X(签名、盖章) 中国注册会计师：Y(签名、盖章) 2007年2月15日 练习 中天恒信会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施；一是在当地某晚报发布了广告：二是招聘业务