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第四章 货币资金与应收项目 第四章 货币资金与应收项目 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第一节 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金除了库存现金之外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。 库存现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。 （一）现金管理的有关规定  1、现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况使用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 2、库存现金的限额  现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 由银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。 3、现金的日常收支控制 （1）不得“坐支”现金。 （2）不准谎报用途套取现金。 （3）不得“白条抵库”。不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金。 （4）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。 （5）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。 （6）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”等。 （二）库存现金业务的会计处理 1.日常处理 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”科目。 该科目的借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。 每日终了，应根据登记的现金日记账的余额与实际库存数进行核对，做到账实相符。 月份终了，现金日记账余额必须与库存现金总账科目的余额核对相符。 1.库存现金收入的处理 收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。 【4-1】新世纪股份有限公司销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，款项收到现金。 借：库存现金 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 【4-2】新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金2000元，以备零星开支用。 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2.库存现金支出的核算 企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 企业应当严格按照国家有关现全管理制度的规定，在允许的范围内，办理现金支出业务。 【4-3】新世纪股份有限公司用现金2000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬——福利费 2000 贷：库存现金 2000 【4-4】新世纪股份有限公司用现金1000元购买行政管理部门的办公用品。 借：管理费用 1000 贷：库存现金 1000 【4-5】新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 3.库存现金清查的核算 企业应当按照规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法 造成库存现金账实不符的原因有会计人员的操作失误和人为舞弊。 企业应设置“待处理财产损溢”账户核算库存现金的长短款 该账户属于资产类账户，若余额在借方，为尚未处理的财产短缺数；若余额在贷方，则为尚未处理的财产溢余数。 （1）如为现金短缺，按照实际短缺的金额， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿部分，计入其他应收款； 借：其他应收款——××× 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 借：管