公开课教案-财产清查结果的处理.ppt - 尤溪职业中专学校.pptVIP

财产清查结果的处理 尤溪职专　吴光忠 账户设置 一、固定资产的清查：1、盘盈： 　　　（1）作为前期差错处理 　　　　借：固定资产（净值） 　　　　　 贷：以前年度损益调整 　　　（2）确定应缴所得税 　　　　借：以前年度损益调整 　　　　　贷：应交税费-应交所得税 　　　（3）结转留存收益 　　　　借：以前年度损益调整 　　　　　 贷：盈余公积-法定盈余公积 　　　　　　 利润分配-未分配利润 固定资产的清查：2、盘亏： （1）批准前 　借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 　　　累计折旧 　　贷：固定资产 （2）批准后 　借：其他应收款 　　　营业处支出 　贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 　　1、光明公司1月在财产清查中盘盈机器一台，同类设备的市场价格为18万元，估计已损耗10万元。已知所得税率25%，企业按净利润的10%计提法定盈余公积。 账务处理 　（1）作为前期差错处理 　　借：固定资产 80000 　　　 贷：以前年度损益调整 80000 　（2）确定应缴所得税 　　借：以前年度损益调整 20000 　　　贷：应交税费-应交所得税 20000 　（3）结转留存收益 　　借：以前年度损益调整 60000 　　　 贷：盈余公积-法定盈余公积 6000 　　　　 利润分配-未分配利润 54000 2、28日，在财产清查中，发现因水灾造成一部仪器毁坏，原价为5万元，已提折旧为2万元，根据保险合同的规定由保险公司按其净值的80%赔偿，残值作价1000元收存银行，30日，通过银行转账收讫保险公司的赔款。清理结束。 账务处理 （1）批准前 　借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 30000 　　　累计折旧 20000 　　贷：固定资产 50000 （2）批准后 　借：其他应收款－保险公司 　 24000 　　　银行存款 1000 　　　营业外支出 25000 　贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢　30000 二、往来款项的清查 1、收回欠款 　　 借：银行存款 　　 贷：应收账款 2、无法收回欠款 （1）借：坏账准备（采用备抵法核算坏账） 　　　 　　　　贷：应收账款　　　　　 （2）借：管理费用（直接转销法） 　　　　贷：应收账款 1、支付账款 　借：应付账款 　　贷：银行存款 2、无法支付账款 　借：应付账款 　　贷：营业外收入 　　　3、经查明，前欠B公司购货款30000元，确实无法支付，报经批准后予以核销。 　　　4、在财产清查中，查明A公司前欠货款10000元，因A公司已销撤，确实无法收回，报经批准后予以核销（采用备抵法核算坏账） 账务处理 3、借：应付账款 30000 　　　贷：营业外收入 30000 4、借：坏账准备 10000　　　 　　　贷：应收账款 10000 课堂小结 1、固定资产清查结果账务处理 2、往来款项清查结果账务处理 * 复习提问： 　对财产清查的结果该如何处理？ 1、分析原因，选择处理方法。 2、处理积压，清理债权债务。 3、总结经验，完善管理制度。 4、调整账簿，做到账实相符。 （1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值） （2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值） （1）财产物资盘盈数 （净值） 借方 贷方 待处理财产损溢 （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值） 账户设置 （1）调整减少以前年度利润 （2）调整增加以前年度亏损 （1）调整增加以前年度利润 （2）调整减少以前年度亏损 借方 贷方 以前年度损益调整 课堂练习 课堂练习 （一）应收账款 （二）应付账款 课堂练习 课后作业： 配套练习卷 *