融资担保司涉税实务讲解.docVIP

融资担保公司涉税实务 常州永申人合会计（税务）师事务所 2011-11-25 主要内容 担保公司涉及的主要税种（营业税、企业所得税、个人所得税等）的税目、税率 相关政策及税收优惠 纳税申报 财务处理 风险提示 一、营业税 税法：营业税暂行条例及其实施细则 （2009年1月1日实施） 税目：服务业 税率：5% 营业税税收优惠 政策依据：《关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（工业和信息化部、国家税务总局2009年3月19日工信部联企业[2009]114号）制定，《关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单有关问题的通知》（2011年2月16日工信部联企业[2011]68号）修正。 优惠事项：按照其机构所在地地市级(含)以上人民政府规定标准取得的担保业务收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)，自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。 享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可继续申请。 享受营业税优惠的六个条件 主要从事为中小企业提供担保服务的机构； 担保业务收费不高于同期贷款利率的50％； 有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于担保业务； 为工业、农业、商贸中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额