项目一货币资金的核算.ppt

模块一 流动资产 能力目标： 掌握本外币库存现金、银行存款、其他货币资金业务的核算 掌握交易性金融资产取得、持有、期末和处置的核算 知识目标： 熟悉货币资金管理的内容，明确货币资金收付和清查业务的核算要求 熟悉交易性金融资产的确认与内容 项目一 货币资金与交易性金融资产 任务一 核算库存现金 任务二 核算银行存款 任务三 核算其他货币资金 任务四 外币业务的核算 任务五 核算交易性金融资产 任务一 核算库存现金 货币资金又称货币资产。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 以合法原始凭证为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。 提取现金的现金支票存根 现金送款单回单 盖现金收讫章的销售发票 经审批的借款单等等 会计人员对原始凭证进行审核、填制记账凭证 出纳人员复核原始凭证，办理现金收付，并在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”章，登记现金日记账 会计人员登记现金总账 出纳每日将库存现金实存数和日记账余额核对，保证账款相符 月末现金日记账与总账余额进行核对 现金的核算 现金的核算 备用金的核算 （1）备用金使用：先借后用，凭据报销 （2）备用金核算方法： 定额备用金制——为了满足经常性的生产经营活动需要拨付固定金额的备用金，使用后根据报销凭证补足现金 核算方法 非定额备用金制——临时性的需要而暂付给部门或个人的现金，使用后实报实销的制度 核算方法 定额备用金 特点:定额拨付、先拨后付、用后报销 核算方法: 1、预支备用金时 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金/银行存款 2、实际报销时 借：管理费用等 贷：库存现金/银行存款 非定额备用金制 发生预支备用金时： 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金/银行存款 实际报销备用金时： 借：管理费用等 库存现金 贷：备用金（其他应收款） 现金的核算 审批前 盘盈盘亏金额计入“待处理财产损溢” 审批后 因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用” 由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款” 无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入” 现金使用范围 现金使用范围 库存现金限额 现金使用范围 库存现金限额 现金收支的规定 设置银行存款总账，会计人员可以根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、库存现金付款凭证直接登记，也可以根据记账凭证汇总表或科目汇总表定期汇总登记。 基本存款账户 因日常转账结算和现金收付需要开立的账户，只有一个，可用于提取现金 一般存款账户 因借款或其他结算需要开立的账户，例如：借款 临时存款账户 因临时需要并在规定期限内使用开立的账户，如因设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而开设的账户 专用存款帐户 对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，例如证券交易结算资金账户 规范人民币银行结算账户的开立、使用、变更、撤销及账户管理的相关文件： 《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法实施细则》 二、银行转账结算的基本方式 二、银行转账结算的基本方式 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特质载体卡片。 信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。 总结：结算方式对应的核算科目 1、通过其他货币资金核算的结算方式有哪些？ 2、直接通过银行存款核算的结算方式有哪些？ 3、购销业务发生了，办理委托收款或托收承付手续后，销货款通过什么科目核算？ 2.银行本票存款的核算 4.信用卡存款的核算 4、信用证保证金存款的核算 （1）向银行申请开立信用证 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 （2）收到信用证来单通知书及相关购货凭证 借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：其他货币资金 5.存出投资款 任务四 外币业务的核算 1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容 1.外币的含义 2.汇率的含义 （1