第二章 货币资金.doc

第二章 货币资金 教学目的与要求：掌握货币资金的使用范围、内部控制的管理要求和会计处理方法，能正确提供反映企业现金流量的财务信息。 学习重点：现金的管理制度和银行存款的支付结算及会计处理。 学习难点：各种银行支付结算方式的适用范围及其会计处理。 第一节 货币资金的性质和范围 性质：货币资金是指在生产经营过程以货币形态存在的那一部分资金，是企业流动资产的重要组部分。 范围：库存现金、银行存款、其他货币资金 货币资金的特点：收付频繁、流动性大 第二节 库存现金 一、库存现金的内部控制 （一）库存现金的使用范围 职工工资，各种工资性津贴 个人劳动报酬 支付给个人的各种奖金 各种劳保、福利费用及国家规定对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资支付的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点（1000元）以下的零星开支 中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出。 不准坐支和挪用现金 单位收入的现金不能直接支付单位的自身的支出 单位之间不能转借现金，设小金库，公款私存 （三）确定库存现金的库存限额 按不超过3-5天日常开支的正常需要 二、库存现金收支的核算 （一）库存现金总分类核算 用库存现金支付办公品开支500元。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 收到职工交来财产赔偿款100元。 借：库存现金 100 贷：其他应收款 100 序时核算 三栏式库存现金日记账 三、库存现金清查的核算：实地盘点 库存现金的盘亏（库存现金短缺） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款——应收赔偿款 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 库存现金的盘盈（库存现金溢余） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付库存现金溢余 管理费用 （无法查明原因） 四、定额备用金制度 定额备用金的建立、运用与报销。 领用时：借：其他应收款——备用金 2000 贷：库存现金 2000 报销时：借：管理费用 1500 贷：库存现金（或银行存款） 1500 收回时：借：库存现金 2000 贷：其他应收款——备用金 2000 第三节 银行存款的核算 一、银行存款的管理 办理支付结算必须遵守的原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款 支付结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 二、银行存款的核算 总分类核算 接受投资转入资金50000元存入银行。 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 支付应交所得税25000元。 借：应交税费——应交所得税 25000 贷：银行存款 25000 序时核算 三栏式银行存款日记账 三、银行存款的清查：核对账目 银行存款余额调节表的编制（未达账项） 银行存款盘盈 借：银行存款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用（应付账款等） 银行存款盘亏 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：银行存款 借：管理费用（应收账款、其他应收款等） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第四节 银行支付结算 票据支付结算方法 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 凭证转账结算方法 汇兑、托收承付、委托收款 信用卡 银行汇票流转程序图 ? 1．大华公司向银行申请，开出面值60000元的银行汇票一张。 借：其他货币资金——银行汇票存款 60000 贷：银行存款 60000 2．向熙和公司购入A材料一批，买价50000元，增值税8500元，用银行汇票支付货款。 借：在途物资——A材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：其他货币资金——银行汇票存款 58500 3．收到银行转来多余款退回的入