征税和纳税要点.ppt

征税和纳税 * * 第八课 财政与税收 有些同学认为，我既不从事生产经营，也没有 个人收入，不直接向国家纳税，因此，税收 与我无关。 思考：这种观点你认同吗？为什么？ 每个人都和税收 有着直接或间接的关系 １、税收的含义 ——从本质上看，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 ——国家 ——为实现国家职能 ——政治权力 ——税法 ——财政收入的基本形式 主体 目的 依据 地位 凭借 (有国就有税) (有税必有法) 税收的本质:是国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系(集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济利益关系） ①强制性 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。（交也得交，不交也得交） ②无偿性 不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。（交了也白交） ③固定性 在征收之前就以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 （交多少税法定） 2、税收的特征（区别于其他财政收入形式的主要标志） 税收三个特征的联系 （一）三者是紧密联系、不可分割的； （二）税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障； （三）税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性； 税收的无偿性 税收的强制性 要求 保障 税收的固定性 税收的三个特征是统一的，缺一不可的 固定性是不是就意味着税收的征税对象、范围、比例永远不变？ 不是，税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如，国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税法的固定性并不矛盾。 3、我国税收的种类 （1）、税收的种类（每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准） 根据征税对象划分： ——流转税、所得税、资源税 、 财产税、行为税 包括主要税种 含义 行为税 财产税 资源税 所得税 流转税 以交易 额和劳 务收入 为对象 营业税 增值税 消费税 关税 以各种 所得额 为对象 企业所 得税、 个人所 得税等 以开发 利用资 源为对 象 矿产税 土地使 用税 以拥有 或支配 的财产 为对象 房产税 契税 以特定 行为为 对象 屠宰税 耕地占用 车船使用 筵席税 印花税 我国税收的种类 A 增值税 所属税种：流转税 征税对象：生产经营中的增值额 纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 征税标准：增值税的基本税率是17%、优惠税率13%和零税率 征税意义：可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产环节的偷漏税行为. 两个影响最大的税种 增值税的计算方法 计税方法：增值税=商品销售额×税率－上一环节已缴税金 某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为 元这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元 请问这时服装厂应交纳的增殖税是多少？ 服装厂应缴纳的增值税：15000元×17％－1445＝1105元 商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品） 增值税 增值税 增值 增值 纺织厂应缴纳的增值税：8500元×17％＝1445元 B 个人所得税 所属税种：所得税 征税对象：个人所得 纳税人：分在我国境内有住所和无住所两 种情况 征税标准：实行超额累进税率和比例税率 征税意义：是国家财政收入的主要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段 个体工商 户的生产 经营所得 财产转让 所得 工资、薪 金所得 偶然所得 劳务报酬 所得 利息、股 息、红利 所得 财产租赁 所得 稿酬所得 个人所得税 的应税项目 在我国境内 有住所 无住所 居住满一年 不居住或不满一年 从我国境内取得所得的个人 从我国境内外取得所得的个人 — 个人工资薪金所得税率 级数 全月应纳税所得额 税率% 1 不超过500元部分 5 2 超过500～2000元部分 10 3 超过2000～5000元部分 15 4 超过5000～20000元部分 20 5 超过20000～40000元部分 25 6 超过40000～60000元部分 30 7 超过60000～80000元部