个人所得税筹划专用课件.pptVIP

一、纳税人身份的转换 居民纳税义务人：住所、居住时间 负无限纳税义务 非居民纳税义务人 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 1.通过改变居住时间 2.通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所 3.通过人员的流动降低税收负担 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费 个人所得税纳税人和企业所得税纳税人的选择 二、工资、薪金所得和劳务报酬的税收筹划 工资薪金，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额（从2011年9月1日起，起征点为3500元）。适用七级超额累进税率（3%至45%）计缴个人所得税。 计算公式是：工资、薪金所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 以下是2011年9月1日起开始实施的新税率表 （三）工资薪金福利化 （四）合理利用年终一次性奖金的计算办法 在采用年终一次奖金时，应注意以下几个问题： 四、纳税项目转换 刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系－按工资税目纳税 应纳税额=（50800-2000）×30%-3375=11265（元） 方案二：不存在雇佣关系－按劳务报酬税目纳税 应纳税额＝50800×(1-20%)×30%-2000=10192(元) 王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元。试做出降低税负的筹划方案。 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其应纳税额为： （2 500－800）×20%=340(元) 如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系，来源于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税额为： （2 500－2000）×5%=25（元） 因此王先生应与A企业签订聘用合同，每月可节税315元（即340－25）。 在工资、薪金所得与劳务报酬所得进行项目之间的转换时，到底在多大的收入水平上工资、薪金所得转换为劳务报酬是合适的呢？我们可以通过计算两者税负相等时的收入来加以确定。若工资、薪金所得的税率低于20%时，显然工资、薪金所得的税负低于劳务报酬的税负；而当工资、薪金所得的税率均为20%时，就需要计算一下两者的税负水平。 设两者税负相等时的所得为x，则有下式成立： x×(1－20%)×20%=（x－2000）×20%－375 则：x=19 375（元） 即当所得为19 375元时，两者税负相等。当所得小于19 375元时，采用工资、薪金所得的形式税负较轻；当所得大于19 375时，采用劳务报酬所得的形式税负较轻。 例如 张先生独立完成一篇著作，获得稿酬10000元，则张先生应纳个人所得税为： 应纳税额=10000 × (1－20%)×20%× (1－30%)＝1120元。 为减轻税负，张先生将其亲友4人加为作者，则10000元稿酬为5人所得，每人2000元，5人合计应纳个人所得税为： 应纳税额=(2000－800)×20% × (1－30%) × 5=840元， 经过筹划后，个人所得税节税280元。 六、合理利用税收优惠政策 优惠政策的有关规定 免税项目 部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金 暂免征税项目 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 代扣代缴手续费 个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得 离退休工资 合理安排公益性捐赠支出 例．某人获10000元的劳务报酬，将2000元捐给民政部门用于救灾，将1000元直接捐给受灾者个人，那么，此人应缴纳多少个人所得税呢? 　 捐给民政部门用于救灾的2000元，属于个人所得税法规定的捐赠范围，而且捐赠金额未超过其应纳税所得额的30％： 　　捐赠扣除限额＝10000×(1－20％)×30％＝2400(元)　　实际捐赠2000元，可以在计税时，从其应税所得额中全部扣除。　　直接捐赠给受灾者个人的1000元，不符合税法规定，不得从其应纳税所得额中扣除。根据劳务报酬一次性收入超过4000元的，其应纳税所得额和应纳个人所得税如下：　　应纳税所得额＝每次收入额×(1－20％) 　　应纳个人所得税＝(应纳税所得额－允许扣除的实际捐赠额)×20％　　根据上式计算，该人应纳个人所得税如下：[10000×(1－20％)－2000]×20％＝1200(元) 第六组主讲 个人所得税的筹划，主要围绕着下面三个方面来进行： 1.利用不同的身份纳税人承担不同纳税义务的规定。 2.考虑影