第四章资产的核算.ppt.pptVIP

教学目的与要求 通过本章教学，主要了解行政单位各项资产的内容，掌握其核算方法，尤其掌握行政单位特殊的会计处理方法。 教学内容 1、货币资金的核算 2、暂付款项的核算 3、材料和固定资产的核算 重点、难点 重点：材料和固定资产的核算 难点: 1、材料的计价，材料变价损溢的账务处理 2、固定资产的核算 一、现金的核算 一现金的管理原则 1、坚持“钱账分管，互相监督”的原则 2、严格遵守现金的开支范围（下列范围使用现金） （1）支付给个人的工资 、奖金及各种工资性津贴 （2）支付给个人的劳务报酬，如稿费及其他专门工作报酬 （3）按照国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保福利费用及国家规定对个人的其他现金支出 （5）支付向个人收购农副产品及其他物资的价款 （6）支付出差人员必须随身携带的差旅费 （7）支付结算起点（1000元）以下的零星开支 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他开支 3、严格遵守库存现金限额 4、不准坐支现金，不得以“白条”抵库 5、现金收支业务必须根据合法凭证办理 6、坚持现金清查盘点制度 〈二〉现金的核算 为了反映行政单位库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“现金”总分类账户。 例： 1、开出现金支票，从银行提出现金5000元 2、职工李华因公出差预借差旅费800元 3、三天后、李华出差回来报销差旅费600元,并将多余现金200元退回 4、用现金300元购买办公用品 企业单位： 行政单位： 行政单位 1、借：现金 5000 贷：银行存款 5000 2、借：暂付款——李华 800 贷：现金 800 3、借：经费支出—基本支出—差旅费 600 现金 200 货：暂付款—李华 800 4、借：经费支出—基本支出—办公费 300 贷：现金 300 〈三〉现金的清查 1、现金溢余的核算 例5：6月30日清查库存现金，发现长款200元，原因待查，经查该款系出纳员多收造成，如果经查该款属于无主款。 企业单位： 行政单位： 1）出现长款，在未查明原因前 借：现金 200 贷：暂存款——无主款 200 2）处理： a、查明系出纳员多收造成，则如数退付，分录相反 b 、若无法查明原因，转作“应缴预算款” 借：暂存款——现金长款 200 贷：应缴预算款 200 2、现金短少的的核算 例6： 7月30日清查库存现金，发现短款100元，原因待查，经查该款系出纳员工作失误造成,, 由出纳员赔偿。假如经批准作支出报销 企业单位： 行政单位： 1）盘点：发现短少现金，在未查明原因前 借：暂付款——出纳员 100 贷：现金 100 2）处理： a、查明由出纳员赔偿，赔偿时分录与上相反 b 、假如经批准作支出报销，则由单位核销 借：经费支出—基本支出—其他支出 100 贷：暂付款——出纳员 100 二、银行存款的核算 一银行存款账户的开立 1、行政单位必须在