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起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的，不征税。免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。 纳税环节是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限：纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，也是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。 纳税地点：纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。 设计、制作：刘荣荣 主讲：刘荣荣、徐进 税制理论篇 第一章、税收制度概述 第二章、税收原则 第三章、税制结构 第四章、我国税收制度的建立与沿革 现行税制篇 第五章、增值税 第六章、消费税 第七章、营业税 第八章、关税 第九章、企业所得税 税收在历史上也称为税，租税，赋税或捐税。它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制，无偿地征收取得的一种财政收入。税收这一概念是高度抽象的，包含着丰富的内涵，具体可以从以下几个方面进行理解： １．税收是国家财政收入的一种形式 ２．行使征税权的主体是国家 ３．国家征收所凭借的是行政权 ４．国家征税的目的是为社会提供公共品 ５．税收必须借助于法律形式进行 1.1 第十章、外商投资企业和外国企业所得税 第十一章、个人所得税 第十二章、农业税 第十三章、资源课税 第十四章、财产课税 第十五章、行为课税 １.税收的强制性 ? ２.税收的无偿性 ３.税收的规范性（固定性） 1.2 一.税基 二.税率 1．税率形式 2．税率分析方法 三．纳税人 一．??????????? 四.减税免税 １．????减税免税规定 2 . 起征点与免征额 五.纳税环节 六. 纳税期限和纳税地点 1.3 税收原则又称税收政策原则或税制原则。它是制定税收政 策，设计税收制度的指导思想，也是评价税收政策好坏，鉴别 税制优劣的准绳。 一．经济效率 1．经济效率定义 2．经济效率实现条件 二．税收效率原则 1．实行税收中性，减少效率损失。 2．运用税收杠杆，提高资源配置效率 ? 三．税务行政效率 1．税收成本 2，提高税务行政效率 1.4 税收的公平原则时就收入分配而言的，即税收对收入再分配应依据公平准则或公平目标。 1．竞争原则 ? ? 2，受益原则 3，能力原则 （1）普遍征税 （2）能力负担 1.5 一．以课税对象性质为标志对税制进行分类 ??????????? 1.流转课税（商品课税） 2.所得课税 ??????????? 3.资源课税 4.财产课税 ??????????? 5.行为课税 二．以计税依据为分类标志 三．以计税价格同税收的关系为分类标志 （1）价内税 （2）价外税 四．以税收管理权和税收收入支配权为分类标志 由分税制的财政管理体制可分为： （1）中央税 （2）地方税 （3）中央地方共享税 五．以纳税人的税收负担能否转嫁为分类标志 （1）直接税 （2）间接税 1.6 税是指特定的社会产品，即归政府的这一部分社会产品;而税的征收是指把这部分社会产品转为国家所有或支配的运动过程和方式。税和税的征收习惯上成为税收 法律是体现国家意志，强制调整人们行为的规范。税收是国家为实现其提供公共品的职能，而向居民和经济组织征收的财政收入，税收只有通过法律的形式，才能使社会成员在纳税上得到统一 消费者对公共品并不表示偏好，提供共品的政府对消费者的公共品收益也无法测度，因而不能采取直接的价格形式，只能采取间接的税收形式，从而决定了税收的无偿性特点 税率是税额与税基的比率，用公式表示： 税率=税额/税基 税率主要是解决征多少税的问题。税率也是影响并决定政府税收和纳税人税负的重要因素。作为税收基本要素的税率可以从税率形式和税率分析方法两方面同时考察。 （1）累进税率。如果在税率公式中，随着税基的扩大，税率也相应上升，我们把这种税率形式称为累进税率。 　　①全额累进税率。把税基全部作为计税依据，按最高边际税率计算税额的一种税率形式和税额计算方法。 　②税额累进税率。把税基全部数额作为计税依据，并分别按税基各等级所适用的相应税率计算税额的一种税率形式和税额计算方法。 (2)比例税率。如果在税率公式中，随着税基的扩大，税率保持常数不变，我们把这种税率形式称为比例税率。比例税率又可以进一步分为统一比例税率和差别比例税率。 （3）定额税率。按课税对象的实物