企业所得税(查账征收)计算作业题(参考答案)供参习.doc

企业所得税（查账征收）计算题 样题：例:假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1343万元。 （3）发生销售费用670万元（其中广告费320万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款5万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费万元。 根据上述资料 解答： 应纳税所得额＝利润总额 十 纳税调整增加额纳税调整减少额会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（万元） 广告费和业务宣传费扣除限额＝2500×15%＝375（万元），实际发生320万元，不需要纳税调整。 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） 业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元） 捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元） 税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝5－0.84＋6＝10.16（万元） 职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×16.5％＝4.25（万元） 应纳税所得额＝7＋6＋10.16＋4.25＝27.41（万元）应缴企业所得税＝27.41×20%＝5.48（万元） 应纳税所得额小于30万元，工业企业资产总额小于3000万元，职工人数少于100人，符合小型微利企业的标准，因此可以享受20％的优惠税率1.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2009年有关经营情况和纳税情况如下： （1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元； （2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元； （3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元； （4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元； （5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。根据上述资料 利润总额：150＋58.5÷1.17＋20业务招待费扣除限额＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×0.5%＝×0.5%＝1.15（万元） 实际发生额的60%＝5.5×60%＝3.3（万元）企业应按1.15万元为限额，财务费用中的借款利息，税前扣除的就是三个月，即200×6％×3/12＝3（万元）20－12＋3＝11（万元）.某市生产企业为居民企业。2009年度发生相关业务如下： （1）自产服装销售收入1150万元，投资收益100万元（系从居民企业分回的投资收益）。　 （2）销售成本为600万元。 （2）管理费用200万元，其中，研发费100万元，业务招待费55万元。 （3）销售费用300万元，为广告和业务宣传费支出300万元。　　 （4）财务费用294.01万元，其中，持有外币的存款年终汇兑损失45万元，外币流动负债的年终汇兑损失12万元；向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，经批准向职工集资借款500万元，年利息支出38万元。　　 （5）营业外收入170万元，其中：接受货币捐赠收入50万元，接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价税合计120万元。 （6）“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向南方雪灾灾区捐赠25万元。 （7）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有已经计入销售成本的残疾人支付的工资12万元。　根据上述资料 利润总额：1150+100-600-200-300-294.01+170-7-25=-6.01 纳税调整额： 1、投资收益100万元，系从居民企业分回的投资收益，属免税收入，纳税调减100万元。 2、研发费用100万元,可加计扣除50万元; 业务招待费限额： 1150×0.5％＝5.75（万元）小于55×60％＝33（万元），所以本年可以税前扣除的业务招待费为5.75万元。业务招待费应调整的应纳税所得额＝55－5.75＝49.25（万元） 广告和业务宣传费支出应调整：广告和业务宣传费用的限额＝1150×15％＝172.5 （万元） 当期实际发生300