第五章预算管理的目标.pptVIP

某公司生产经营A、B、C、D三种产品。预计2006年四种产品的边际贡献率分别为30%、40%、35%和20%，在产品销售总额中的比重分别为20%、20%、10%和50%，公司产品销售总额为1200万元，固定成本总额80万元。计算预期利润 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第五章 预算管理的目标第四节预算目标的确定方法 (三)经营杠杆系数法经营杠杆系数是利润变动率与销售量(额)变动率的比率，也是边际贡献额与利润额的比率。 P0表示基期利润，△P表示预算期利润变动额，S0表示基期销售量(额)， △ S表示预算期销售变动量(额)。 经营杠杆系数也可采用以下公式求得： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第五章 预算管理的目标第四节预算目标的确定方法 由于固定成本的存在，经营杠杆系数总是大于1。它表明，企业利润变动的幅度总是大于企业销售量(额)变动的幅度。如果固定成本为零时，利润变动率将等于销售量(额)变动率，此时不会产生经营杠杆现象。 利用经营杠杆系数进行利润目标测算的计算公式如下： 利润目标=基期利润×(1+利润变动率)=基期利润×(1+经营杠杆系数×销售变动率) 【例5.6】清泉公司2004年实现产品销售收入5000万元，变动成本总额4100万元，利润总额600万元，预计2005年销售增长20%。 采用经营杠杆系数法测算2005年利润目标如下： 边际贡献总额=5000-4100=900(万元) 经营杠杆系数=900÷600=1.5 利润目标=600×(1+1.5×20%)=780(万元) 目标利润增长率=(780-600)÷600×100%=30%。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 某公司2006年实现产品销售收入4900万元，变动成本总额4100万元，固定成本100万元，预计2007年销售增长20%。计算利润 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第五章 预算管理的目标第四节预算目标的确定方法 (四)增长比率法所谓增长比率法，就是根据销售增长率、利润增长率、产值增长率等增长率指标来测算预算期利润目标的一种方法。 这种方法主要适用于稳定发展的企业。 1.根据销售增长率确定利润目标 测算公式如下：预期产品销售利润=基期销售利润x(1+预定销售增长率) 2.根据利润增长率确定利润目标 测算公式如下：预期利润目标=上年度实现利润额×(1+预定利润增长率) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Cr