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第六章 收汇清账与外汇会计 学习内容 有关外汇的一般知识回顾 外汇会计的核算 重点——汇兑损益的核算 外汇会计的预备知识 外汇在国际金融学中的含义 概况而言，是用外国货币定值的用以进行国际债权债务结算的各种支付手段。 外汇的概念具有双重含义，即有动态和静态之分。 外汇会计的预备知识 外汇在国际金融学中的含义 外汇的动态概念，是指把一个国家的货币兑换成另外一个国家的货币，借以清偿国际间债权、债务关系的一种专门性的经营活动。它是国际间汇兑的简称。 外汇的静态概念，是指以外国货币表示的可用于国际之间结算的支付手段。这种支付手段包括以外币表示的信用工具和有价证券，如：银行存款、商业汇票、银行汇票、银行支票、外国政府库券及其长短期证券等。 外汇会计的预备知识 我国《外汇管理条例》规定的外汇： 外币现钞，包括纸币、铸币； 外币支付凭证或支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等； 外币有价证券，包括债券、股票等； 特别提款权； 其他外汇资产。 外汇会计的预备知识 可兑换货币也称自由外汇，是指一种货币只要不受限制可以自由兑换成其他货币，即为可兑换货币。习惯上也常被称为“硬通货”。 作为可兑换货币必须具备以下三个条件： 不限制经常账户的支付； 不采取歧视性货币措施； 愿意赎回他国持有的本国货币。 外汇会计的预备知识 目前有80多个国家宣布其货币为可自由兑换货币。 主要可兑换货币有美元(USD)、港币(HKD)、日元(JPY)、新加坡元（SGD）、欧元(EUR)、英镑( GBP)、瑞士法郎(CHF)、加拿大元(CAD)、澳大利亚元(AUD)、新西兰元（NZD）等其他外汇资产。 外汇会计的预备知识 一国货币能成功地实行自由兑换（特别是资本与金融账户下自由兑换），应基本达到以下几项条件： 第一，健康的宏观经济状况； 第二，健全的微观经济主体； 第三，合理的经济结构和国际收支的可维持性； 第四，恰当的汇率制度与汇率水平。 外汇会计的预备知识 外汇管制 是指一国政府为平衡国际收支和维持本国货币汇率而对外汇进出实行的限制性措施。在中国又称外汇管理。一国政府通过法令对国际结算和外汇买卖进行限制的一种限制进口的国际贸易政策。 外汇会计的预备知识 外汇管制 分为数量管制和价格（成本）管制。 数量管制是指国家外汇管理机构对外汇买卖的数量直接进行限制和分配，通过控制外汇总量达到限制出口的目的。 价格（成本）管制是指国家外汇管理机构对外汇买卖实行复汇率制，利用外汇买卖成本的差异，调节进口商品结构。 外汇会计的预备知识 外汇管制 经常项目：指本国与外国进行经济交易而经常发生的项目，是国际收支平衡表中最主要的项目。 包括商品的进出口 、劳务费用和单方面转移款项 和资本项目、金融项目相对。经常项目被看成是一种更加合理的资金流动。 外汇会计的预备知识 外汇管制 资本项目：指资本的输出输入，所反映的是本国和外国之间以货币表示的债权债务的变动，换言之，就是一国为了某种经济目的在国际经济交易中发生的资本跨国界的收支项目。 我国国际收支平衡表中的资本项目按期限划分为长期资本往来和短期资本往来。 外汇会计的预备知识 外汇管制的利弊 有利方面：实现本国国际收支平衡、汇率稳定、奖出限入和稳定国内物价等政策目标。 弊端：市场机制的作用不能充分发挥，由于人为地规定汇率或设置其他障碍，不仅造成国内价格扭曲和资源配置的低效率，而且妨碍国际经济的正常往来。 一般情况是，发展中国家为振兴民族经济，多主张采取外汇管制，而发达国家则更趋向于完全取消外汇管制。 外汇会计的预备知识 汇率制度 固定汇率制 浮动汇率制 按照国家是否干预外汇市场，可分为自由浮动汇率制（ “清洁浮动汇率制”）和管理浮动汇率制（“肮脏浮动汇率制”）。 管理浮动汇率制分为单独浮动和联合浮动，也有的实行钉住政策的浮动汇率制。 外汇会计的预备知识 外汇报价 直接标价又叫应付标价法，计算购买一定单位(1、100、1000、10000)外币所应付多少本币 间接标价法又称应收标价法。它是以一定单位的本国货币为标准，来计算应收若干单位的外国货币。 如2010年10月21日人民币对美元汇率 USD1＝RMB6.6495 CNY1＝USD0.1504 外汇会计的预备知识 外汇报价 外汇会计的预备知识 外汇报价 买入价即出口汇率：出口商卖给银行外汇时采用的汇率。 卖出价即进口汇率：进口商向银行购买外汇时采用的汇率。 中间价（基准价）：买入和卖出的平均价。不用于外汇交易只用于记账、缴纳关税 现钞价：现钞买入价小于现汇买入价，而现钞现汇的卖出价则相等。 外汇会计的预备知识 外汇报价 同时报出买入、卖出价 买入在前，卖出在后，数字前小后大 5位有效数字 例：USD