第二章增值税会计例析.ppt

自2012年1月1日起，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作：即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。 自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。 不予办理一般纳税人认定的： 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； 除个体经营者以外的其他个人； 非企业性单位； 不经常发生增值税应税行为的企业； 旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。 【例3.1】某工企业（一般纳税人）当月销售货物取得不含税收入50 000元，销售时向购买方收取手续费、包装费1 170元，代购货方支付给承运部门运输费1500元，取得运输费普通发票。则当月计税销售额如何确定？ 【例3.2】某商店为一般纳税人，本月开专用发票销售货物取得不含税收入50 000元，开普通发票销售货物取得收入4 680元，则当月计税销售额为多少？ 3.1：当期销售额=50 000+1 170/（1+17%） =51 000（元） 3.2：开普通发票取得的收入为含税收入，须将含税收入换算为不含税收入。 当月销售额=50 000+4 680（1+17%）