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增值税申报表填写要点说明 一、原增值税纳税人与营改增试点纳税人共同注意事项 （一）自2013年9月1日起，所有增值税纳税人，包括试点前的原增值税纳税人和营改增试点纳税人，均应使用新的申报表进行纳税申报。 1、增值税一般纳税人申报资料。 （1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。 （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。 （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细），如纳税人当期申报抵扣代扣代缴税收缴款凭证的，应同时填报《代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单》（见省局公告，目前待下发）。 （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。仅限于适用差额征税试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单应税服务扣除项目清单“即征即退”、“免抵退”数据填报 ；不再统计销售发票的份数，只统计销售额和销项税额。 1、不同计税方法、不同税率（征收率）项目分别填报，原增值税一般纳税人兼营应税服务的，销售额合计不得为负数，因开具红字发票等原因开成的负数销售额当期不能全部减除的留待下期减除。 2、第1-5行、第8-13行均填写全部征税项目的全部销售额，包括即征即退销售额。第6-7行、第14-15行为即征即退项目销售额，分别为第1-5行、第8-13行的其中数。 3、第6-7行、第14-15行“即征即退项目”栏次填报是要求纳税人必须认定为相应即征即退资格，否则不允许填报，该行次第9、10、14列不按表中公式填写，应按税法规定据实填写。 4、第13行“预征率 %”专用于营改增试点纳税人按汇总纳税申报的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额，其他汇总纳税企业、实行预征的电力企业、油气田企业、金融机构等不得填写该行。 5、仅有应税货物和加工修理修配劳务，不兼营应税服务的原增值税纳税人，不得填报第2、4、5、7、12、13、15、17、19行和第11-14列等应税服务栏次。 （三）《附列资料（二）》。微调，删除“废旧物资发票”、“6%征收率”、“4%征收率”、 “期初已征税款”等相关栏次 ；新增“代扣代缴税收缴凭证”、“上期留抵税额抵减欠税” 、“上期留抵税额退税”、 “其他应作进项税额转出的情形” 等栏次。 1、第1-3栏中，纳税人取得8月1日以后代开的货物运输业专用发票发票，应按注明的金额、税额填写，取得7月31日以前代开的货物运输业专用发票，按规定仍可以抵扣的按价税合计乘以7%计算填写。 2、第7栏“代扣代缴税收缴款凭证” 仅限于填写接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额，不包括接受修理修配劳务代扣代缴的增值税额。 3、第8栏“运输费用结算单据”。纳税人取得7月31日以前开具的仍在规定抵扣期限内的“公路、内河货物运输业统一发票”可以继续填报此栏抵扣。8月1日以后开具的可抵扣运输费用结算单据仅限于铁路运输费用结算单据。 （四）《附列资料（三）》。仅限于适用差额扣除政策的营改增试点纳税人填写，原增值税纳税人不填写。 （五）《附列资料（四）》。第2行“分支机构预征缴纳税款”仅限于营改增试点纳税人应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，原增值税纳税人不填写本表。 （六）《固定资产进项税额抵扣情况表》不变。 三、营改增试点一般纳税人申报表主要栏次填写说明 （一）《主表》。 1、第1-10栏为销售额情况。试点纳税人有差额征税项目的，应填写扣除前的销售额。 （1）第1栏反映纳税人全部销售额，包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 （2）第1、4、5、7、8栏可从附表自动计算,与《附列资料（一）》有很强的逻辑关系，具体见总局2013年第32号公告。 （3）第2、3、9、10栏，纯应税服务企业不填写，兼营货物和加工修理修配劳务试点纳税人据实填写。 （4）第4栏“纳税检查调整的销售额”中，享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。 （5）第8栏“免税货物销售额”中包括适用零税率应税服务的销售额，但零税率应税服务同时适用免、抵、退税办法的应填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”。 2、第11-24栏为税款计算情况。 （1）第11栏“销项税额”营改增纳税人有差额扣除项目的，应填写扣除之后的销项税额。本栏数据可从《附列资料（一）》自动计算，逻辑关系见总局2013年第32号公告。 （2）第21栏“