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支持和促进就业有关税收政策解读 经国务院批准，财政部、国家税务总局于2010年10月22日发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号），规定自2011年1月1日起，实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。为贯彻落实《通知》精神，2010年11月23日，国家税务总局会同财政部、人力资源和社会保障部、教育部制定和发布了《关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（2010年第25号）。为了更好的掌握和贯彻新政策，现对政策进行详细解读。 一、新政策出台的背景 就业是民生之本，也是构建社会主义和谐社会的主要内容。党中央、国务院高度重视就业再就业工作，2002年下发了《中共中央 国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号），重点围绕解决国有企业下岗失业人员再就业问题，坚持实施扩大就业的发展战略。几年来，国家税务总局单独或与财政部、劳动和社会保障部等有关部、委联合陆续制定下发了二十多个有关就业再就业税收优惠政策，不断完善支持促进就业和再就业的财税优惠政策，充分发挥出税收政策本身所具有的受益面广、受益直接以及受益快等特点，对促进经济发展、深化国有企业改革、维护社会稳定产生了积极影响，有力促进了就业规模扩大和就业结构完善，取得了明显成效。 一、新政策出台的背景 但同时必须看到，我国劳动力供大于求的基本格局在相当长时期内不会改变，当前和今后一个较长时期内，我国就业形势仍十分严峻。为了确保社会稳定，为深化改革和促进发展奠定更好的基础，必须采取切实有效的措施，进一步做好就业再就业工作。 二、新政策的调整内容 1. 延长了优惠政策执行期限 财税[2010]84号文件规定，税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日—2013年12月31日。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。 二、新政策的调整内容 2.扩大了享受自主创业税收优惠政策的人员范围 与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比，新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定，以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件，即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体，都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。 二、新政策的调整内容 同时，为支持和鼓励应届高校毕业生创业，将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。由此可以看出，新政策着重支持自主创业，主要针对个体经营者，积极扶持个人自主创业。 二、新政策的调整内容 3.规范了税收优惠政策管理 以《就业失业登记证》替代原有政策中的《再就业优惠证》，并作为享受优惠政策的主要依据，在享受对象上体现普惠性，在管理方式上突出规范性，并将公共就业服务职能与税收征管紧密结合，适应当前我国就业工作的新形势和新要求。同时，通过设置行业限制、加强对《就业失业登记证》和《高校毕业生自主创业证》管理等方式，进一步提高了优惠政策的操作性和可控性，避免产生税收征管漏洞。 三、新政策的主要优惠内容 新政策保持了原有政策的优惠力度。继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。对持《就业失业登记证》从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。  三、新政策的主要优惠内容 对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。 四、贯彻落实新政策的 具体措施 财税[2010]84号文件下发后，为了确保各项政策贯彻落实到位，国家税务总局会同财政部、人力资源和社会保障部、教育部制定和发布了《关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（2010年第25号），我们应重点了解以下几个问题： 四、贯彻落实新政策的 具体措施 （一）个体