作业成本法讲解.ppt

1、中小旅行社发展现状 随着旅游业的繁荣，旅行社的发展一路高歌猛进，然而在激烈的市场竞争中，我国众多的中小旅行社正面临着生存发展的严峻考验。根据图3所示，在当今旅游市场上，出境游的比例正逐年增长，国内游有下降的趋势。这对于以国内旅游产品为主的中小旅行社的发展情况不容乐观。此外在线旅游企业的发展也正在挤占旅游市场份额，传统旅行的市场占有率有逐年下降趋势,中小旅行社的生存发展更为堪忧。 中小旅行社发展现状具体表现： 缺乏资金和优势渠道使其产品同质化程度严重，导致在同行业的竞争中常常使用价格战，除了利润微薄，甚至还处于亏损。同时降低服务水平和层次，让旅行者的忠诚度大打折扣，生存空间更加狭小。 内部管理能力差，没有健全的财务制度，规模的制约使其无专业分工，一人多职、全而不专的现象明显，财务人员主要是负责出纳和报税，并没有专业的成本管理观念，在产品成本和经营成本上不能做到严格控制。。 重心放在营业收入上，缺乏成本预算和过程控制体制，使得原本就微薄的利润更显不足。 中小旅行社成本管理现状 一、中小旅行社的组织结构和运营流程 中小旅行社成本管理现状 二、中小旅行社的成本构成 直接成本费用： 旅行社在组织游客过程中发生的各项直接支出 （房费、餐费、交通费、游览项目费、导游讲解费、票务费、保险费、行李托运费、机场建设费、签证费等） 间接成本费用： 旅行社为管理和组织经营活动及资金运行而发生的各项费用 （包括营业费用、管理费用和财务费用） 中小旅行社成本管理现状 三、中小旅行社的成本管理概况 目前，中小旅行社采用传统的成本计算和成本管理模式。传统成本计算法是把生产过程中的费用按不同的对象为依据进行归集，然后采用单一的标准进行分配来获得生产成本。中小旅行社受困于资金和规模限制，人员分工不明确，成本管理意识淡薄，产品成本计算是将费用按生产环节进行归集与分配，来获得生产成本，并没有完善的成本管理制度。 中小旅行社产品成本核算出现的问题 在间接成本上没有与产品有效结合 使得企业产品定价不能得到准确成本信息，无法合理有效的制定出既能够吸引订单又能够保证利润率的产品价格，也就很难对成本管理提出切实的改进方案。 定价和盈利分析多采用以往经验判断 目前虽都采用独立单团成本核算方式，不能做到产品在销售前的成本、预算和预计盈利状况分析甚至过程控制。会导致成本的时效性下降，面对市场预防风险的能力下降、市场销售的调控滞后； 产品盈利与整个旅行社的盈利状况没有挂钩， 无法在经营管理过程中进行宏观策略调控。 导游在完成陪同旅行团的过程中，自身的经济利益与旅行社的经济效益没有对接，造成旅行社产品成本的不可控性。 作业成本管理在中小旅行社的实施过程 运用作业成本法对中小旅行社进行成本计算 （1）确认作业与作业中心 （2）确认各作业的成本动因 （3）归集资源，建立作业成本库 （4）计算产品成本 运用作业成本管理对中小旅行社进行成本控制 （1）对中小旅行社进行作业分析 （2）对中小旅行社的成本动因进行分析 （3）优化中小旅行社的作业。 作业成本管理在中小旅行社实施 ------河北泰达旅行社 河北泰达旅行社简介 河北泰达旅行社是石家庄一家典型的小型旅行社，是经河北省旅游局批准的民营旅行社，主营业务包括组织团体、散客国内旅游，组织参观学习、交流及夏令营活动等。通过对河北泰达旅行社进行实地调研，本文选取三条代表性旅游产品：西柏坡一日游，江西庐山六日游以及厦门鼓浪屿四日游，并归集这三种旅游产品6月份的财务数据进行案例分析 作业成本管理在河北泰达旅行社中的应用 对河北泰达旅行社进行产品成本计算 （1）确认作业与作业中心 市场调研 产品设计 产品试产与试销 产品投放市场产品效果检查旅游行程安排 广告宣传 制定促销策略 制定产品销售价格 交际应酬 导游服务 通信费 导游陪同 旅游安排落实 门店租赁 职工工资及福利 契约、合同公证、咨询 上级管理和其他管理 （2）归集资源，建立作业成本库 （3）确定成本动因 （4）计算成本动因分配率，并根据作业动因进行间接费用分配 根据公式： “成本动因分配率=成本库总费用÷成本动因数量”，计算出各作业中心的成本动因分配率，为之后的费用分配提供依据。例如产品研发中心成本动因分配率为70.97（即18027÷254）。 （5）将各项作业成本分配到产品成本 （6）两种成本计算下的成本差异分析 对比分析结果 从表5.10、表5.11与图6可以看出，传统成本法与作业成本法对间接费用的计算差异是巨大的。两种计算法下产品的差异体现在间接费用的分配上。 产品1在作业成本法与传统成本法下计算