小额贷款公司会计核算与财务管理.ppt

五、有下列情况之一的一般划入损失类 （1）借款人因依法解散、关闭、撤销、宣告破产终止法人资格，农村信用社依法对借款人及其担保人进行追偿后，未能收回的贷款； 　　（2）借款人已完全停止经营活动且复工无望，或者产品无市场，严重资不抵债濒临倒闭，农村信用社依法对其财产进行清偿，并对其担保人进行追偿后未能收回的贷款； 　　（3）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪，农村信用社依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后未能收回的贷款； 　　（4）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分贷款，农村信用社依法对其财产进行清偿或对担保人进行追偿后，未能收回的贷款； 　　（5）借款人触犯刑律，依法判处刑罚，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，农村信用社依法追偿后无法收回的贷款； 　　（6）借款人及其担保人不能偿还到期债务，农村信用社诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，农村信用社仍无法收回的贷款； 　　（7）由于上述（1）至（6）项原因，借款人不能偿还到期债务，农村信用社对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入帐后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的贷款； 五、有下列情况之一的一般划入损失类 　　（8）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（1）至（6）项原因，无法偿还垫款，农村信用社经追偿后仍无法收回的垫款； 　　（9）银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由农村信用社承担的净损失； 　　（10）助学贷款逾期后，农村信用社在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质押物）向向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款； 　　（11）农村信用社发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3年无法收回的其他应收款。 　　（12）已经超过诉讼时效的贷款。 　　（13）符合《财政部关于印发金融企业呆账核销管理办法的通知》（财金[2005]50号）规定的被认定为呆账条件之一的信贷资产； 　　（14）借款人无力偿还贷款，即使处置抵（质）押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，预计贷款损失率超过85%。 损失类参考特征： a.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，银行经对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。 　　b.借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者已保险补偿后，确实无能力偿还部分或全部贷款，银行经对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后未能收回的贷款。 　　c.借款人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，银行经对借款人和担保人进行清偿后，未能收回的贷款。 　　d.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借贷款，又无其他贷款承担者，银行经追偿后确实无法收回的贷款。 　　e.由于借款人和担保人不能偿还到期贷款，银行诉诸法律经法院对借款人和担保人强制执行，借款人后担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，银行仍然无法收回的贷款。 损失类参考特征： 　　f.由于上述a至e项原因，借款人不能偿还到期贷款，银行对依法取得的抵贷资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵贷资产接受费用，小于贷款办席的差额，经追偿后仍无法收回的贷款。 　　g.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，开证申请人和保证人授予上述a至f项原因，无法偿还垫款，银行经追偿仍无法收回的垫款。 　　h.经国务院专案批准核销的贷款。 　　资料之四：损失类贷款，专业银行举例尚有： 　　经国税部门未能核销的贷款；预计贷款损失在90％以上。 损失类案例: 一、款基本情况：（一）借款人：方某，住址：某县城关镇，职业：职工。 （二）借款期限、种类、金额及贷款方式。1998年3月20日—1998年12月20日，短期流动资金，4万元，保证。（三）保证人：某县地方税务局某分局。（四）还款来源：首先，工资收入；其次，保证人归还。（五）贷款逾期2656天，欠息2.9688万元。二、借款人、保证人现状：借款人因病死亡，保证人不具备保证资格，保证无效。三、根据上述情况采取什么分类方法？如何分类、理由及其结果。分类理由及结果：因贷款逾期长达2656天，欠息高达29688元，借款人死亡，保证属无效保证，又无其它还款来源，故认定为损失类。  谢谢大家! 第二部分 小额贷款公司财务管理 财政部关于小额贷款公司执行《金融企业财务规则》的通知 一、凡