【2017年整理】第5章 全面预算管理.docVIP

第一章 资金管理 山东润东集团财务内部控制流程手册 山东润东集团财务内部控制流程手册 PAGE \* MERGEFORMAT 1 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc372358916 第5章 全面预算管理 PAGEREF _Toc372358916 \h 3 HYPERLINK \l _Toc372358917 5.1预算编制与审批 PAGEREF _Toc372358917 \h 3 HYPERLINK \l _Toc372358918 5.2预算执行 PAGEREF _Toc372358918 \h 5 HYPERLINK \l _Toc372358919 5.2.1预算分析与检查 PAGEREF _Toc372358919 \h 5 HYPERLINK \l _Toc372358920 5.2.2预算调整 PAGEREF _Toc372358920 \h 7 HYPERLINK \l _Toc372358921 5.2.3超预算支付审批 PAGEREF _Toc372358921 \h 9 HYPERLINK \l _Toc372358922 5.3预算考核 PAGEREF _Toc372358922 \h 11 HYPERLINK \l _Toc372358923 5.4全面预算管理办法 PAGEREF _Toc372358923 \h 13 第5章 全面预算管理 5.1预算编制与审批 5.1.1业务目标： 集团预算管理体系科学、准确； 预算编制程序规范，预算分解和预算调整合理； 5.1.2业务风险： 如果预算目标不合理、预算项目不完整、预算标准不科学，可能造成企业预算管理体系科学性和准确性； 如果预算编制程序不规范、预算分解和预算调整不合理，可能使得企业预算管理体系缺乏科学性和准确性； 预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其原应有的权威性和严肃性。 5.1.3关键控制活动： 预算编制经过适当授权审批，预算管理体系科学、准确。 5.1.4业务流程描述： 董事会制定集团战略目标—→制定年度业务计划—→预算委员会根据集团经营战略、年度业务计划制定年度预算目标—→董事会审批—→财务运营中心制定集团年度预算目标分解方案—→预算委员会审批—→各预算执行部门编制本部门预算草案—→财务运营中心对各执行部门预算草案汇总，平衡各部门预算—→由预算委员会审核，不合适的再修正部门预算—→财务运营中心编制全面预算方案—→预算委员会审核—→董事会审批—→董事会下达年度全面预算—→财务运营中心组织各部门执行预算方案—→各预算执行部门严格执行预算—→财务运营中心对预算编制资料归档保存。 5.1.5流程图： 5.2预算执行 5.2.1预算分析与检查 5.2.1.1业务目标： 预算分析以及执行差异分析正确，及时向决策机构反馈。 5.2.1.2业务风险： 预算分析不正确，可能造成预算管理流于形式； 预算执行差异分析不当，可能导致决策层决策失误； 未及时向企业决策机构反馈预算执行情况对其预算目标的影响，可能导致企业无法完成年度预算目标； 5.2.1.3关键控制活动： 预算分析及预算执行差异分析正确。 5.2.1.4业务流程描述: 预算执行部门执行预算，分析本部门预算执行情况—→财务运营中心汇总各部门的预算执行情况，并对其进行整理—→财务运营中心将各部门的预算执行情况和各部门的预算目标进行对比，若未超出预算，由预算委员会审核、董事会审批之后保管存档；若超出预算—→财务运营中心需进一步分析产生差异的原因，差异原因合理的，财务运营中心直接编写《预算执行情况及预算差异分析报告》；若差异不合理，—→预算执行部门说明原因—→财务运营中心再编写《预算执行情况及预算差异分析报告》—→财务运营中心不定期开展预算执行情况检查—→财务运