【2017年整理】第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.docVIP

第二节　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产　　一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。　　　　（一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。衍生工具不作为有效套期工具的，也应当划分为交易性金融资产或金融负债。　　（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。　　　　二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理　　（一）企业取得交易性金融资产　　借：交易性金融资产——成本 （公允价值）　　　　投资收益（发生的交易费用）　　　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　　　　贷：银行存款等　　　　（二）持有期间的股利或利息　　借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）　　　　应收利息（资产负债表日计算的应收利息）　　　　贷：投资收益　　　　（三）资产负债表日公允价值变动　　1.公允价值上升　　借：