中国税收法律制度杨斌版第一章增值税讲义.ppt

Chapter 4 The Time Value of Money 第一章 增值税 第一节 增值税的产生及特点 性质 增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据。同时实行税款抵扣的计税方式，这一计税方式决定了增值税是属于流转税性质的税种。作为流转税。增值税同一般营业税、销售税以及对特定消费品征收的消费税有着很多共同的方面。 1．都是以全部流转额为计税销售额。实行增值税的国家无论采取哪种类型的增值税，在计税方法上都是以货物或劳务的全部销售额为计税依据，这同营业税、销售税以及消费税是一样的，所不同的只是增值税还同时实行税款抵扣制度。是一种只就未税流转额征税的新型流转税。 2．税负具有转嫁性。增值税无论采取价内税还是价外税形式，其税负都由最终消费者负担。在价内税情况下，税收作为价格的组成部分，由购买者负担；在价外税情况下，税收作为价格的附加，也是由购买者负担。可见，增值税属于间接税。 3．按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率。这一点与其他流转税一样，但与所得税则完全不同。增值税的作用在于广泛征集财政收入。而不是调节收入差距。因此不必也不应采用累进税率。 类型 生产型增值税 生产型增值税是指在征收增值税时，其税基的计算，可从生产经营者某一期间销货收入或提供劳务收入中，减去其同