国际税收知识点.docx

第一章 导论1.1国际税收的含义1.1.1 什么是国际税收一、税收的基本概念1.税收是以政治权力为后盾所进行的一种分配2.税收是一国政府同它的政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。二、国际税收的概念1.具备税收的基本特征2.概念 两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。（葛惟熹）国际税收是各国课征税收的国际影响和各国间的税收协调，体现了国家之间的税收分配关系以及各国对其管辖权下跨国流动的人员、资本和货物的征税关系。（朱青）国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。（程永昌）1.1.2 国际税收的本质国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。 （葛惟熹）国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。（朱青）国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。（程永昌）国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系 涉及对同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。2.国与国之间的税收协调关系 （1）合作性协调---税收协定（2）非合作性协调---税收的国际竞争1.1.3国际税收与国家税收的联系与区别联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在； 国家税收受国际税收方面一些因素的影响。区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。1.2国际税收问题的产生1.2.1 税收分类1.商品课税的分类关税（一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收 ）进口税出口税过境税国内商品税（对在国内市场流通的商品（劳务） 课征的税收 ）销售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为 ）消费税（消费税的课征着眼于消费行为 ）2.所得课税的分类个人所得税分类所得税制综合所得税制混合所得税制公司所得税预提所得税（或预提税） 3.财产课税的分类对纳税人拥有的财产课征的税收： 个别财产税 一般财产税又称财富税（对全部财产）对纳税人转移的财产课征的税收：赠与税 （对生前转移的财产）死亡税 （对死后转移的财产）1.2.2 税收对国际经济活动的影响1.商品课税对国际贸易的影响2.所得课税对国际投资的影响3.财产课税对国际投资的影响 1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生1.商品课税国际协调活动的产生2.所得课税国际税收问题的产生3.财产课税国际税收问题的产生1.3国际税收的发展趋势1.商品课税领域增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。2.所得课税领域国与国之间的税收竞争将更为激烈“财政降格” (fiscal degradation)“一降到底” (race to bottom)国际社会的协调3．区域性的国际税收协调区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际协调。4．税收征管的国际合作应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。5. 电子商务的迅速发展给国际税收领域提出了一些新的课题：(1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。(2)在电子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定困难。(3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽，从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和避税行为的办法。1.4国际税收学的研究对象和范围1.4.1 国际税收学的研究对象课税权主体、课税主体和课税客体课税客体中对人税和对物税所形成的国际重复征税机理及其约束和免除规范国际避税、逃税、节税和税收筹划之间的联系和区别及其防范措施不同涉外税收负担原则的选择与实现国际税收协定的内容、签订和不同范本比较世界贸易组织和欧盟等一些重要的全球和区域贸易的税务协调措施1.4.2 国际税收学的研究范围（广义的）税收管辖权的协调跨国纳税人和跨国征税对象的协调对人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有关规范的冲撞国际税收协定第二章 主体与客体2.1 国际税收涉及的主体含义2.1.1 课税权主体各级政府征税当局课税权主体之间的关系： 平行关系 斜向关系2.1.2 课税主体国际税收分配涉及的课税主体国际税务协调涉及的课税主体