增值税改革对上海交通运输行业税负的影响.doc

第 14 卷 第 5 期 科 技 与 管 理 Vol.14 No.5 2012 年 9 月 Sept. 2012 Science-Technology and Management 文章编号 1008-7133（2012）05-0012-04 增值税改革对上海交通运输行业税负的影响 陈晓光 雷良海 （上海理工大学 管理学院，上海 200093） 摘要 增值税和营业税的征税范围没有交叉，营业税主要是以第三产业中的服务业的营业额为征税对象，每 个环节都是以营业额为税基，不能抵扣已经缴纳的税收，存在重复征税的现象，增大企业的税收负担 “十二 五”期间在上海交通运输行业试点进行营业税改征增值税的改革，利用投入产出表中相关数据，通过对行业 税负的测算，分析改革前后交通运输行业的税收负担变化情况 关 键 词 交通运输业；税收负担；增值税；营业税；投入产出表 中图分类号 F 810.42 文献标志码 A The influence on the transportation industry of the value added tax reform CHEN Xiao-guang， LEI Liang-hai （School of Management，University of Shanghai for Science and Technology，Shanghai 200093，China） Abstract：The scope of taxation for value added tax and sales tax does not cross，Sales tax put focus on the third industry，based on turnover of service industry，sales tax has been paid,in the next level，the taxpayer also need to pay the sales tax，double taxation phenomenon has been exist.the enterprise has heavy tax burden.During 2011 -2015 years，the value added tax reform begin in the transportation industry，in this paper I use the relevant data of input-output tables，the estimate of industry tax burden，analyse the change of tax burden. Key words：transport industry；tax burden；value added tax；sales tax；Input-output tables  1 交通运输业征收营业税时税收负担 税收负担的性质 税收负担，简称税负，是指纳税人或征税对象承 受国家税收的状况或量度，体现税收分配的流量，反 映的是纳税人纳税能力与实纳税额之间的一种关系 政府课税负担的轻重，涉及国家和纳税人等多方面的 经济利益，即影响微观经济活动，又影响宏观经济的 发展，对国家的政治稳定和社会的稳定等方面都产生 重要的影响 因此，政府如何确定合理适度的税收负 担，是政府税收分配的重要理论与政策问题 税收负 担水平的高低直接涉及政府的收入规模，从而影响政 府的活动范围和政府经济的规模；税收负担又直接涉 收稿日期：2012-07-03 作者简介：陈晓光（1989—），女，硕士研究生； 雷良海（1962—），男，教授，博士生导师.  及纳税人利益的牺牲程度，从而影响纳税人对资源配 置的选择，进而影响社会产品的结构 产业结构 经济 的地域结构 所有制结构等 1 交通运输业税收负担水平的测算 在企业的一系列税收活动中，税收制度的变化和 税收相关政策的调整都直接影响着企业的税收负担， 企业的税收负担是否合理，是衡量我国现有税收体制 合理与否的重要指标，也是衡量相关政策的制定及施 行情况的指针，是改变经济结构，优化资源配置，促进 经济高速增长提供了改革的方向，是检测企业税收水 平的标准 在企业的一系列税收活动中，税收制度的变化， 税收政策的调整都会影响企业的税收负担，税收负担 是否合理，是衡量整个税制结构合理性的重要因素， 也是评价 设计和改进税收政策和制度的依据 税收 负担从两个角度对其进行了细分，