第十三章利润的核算.pptVIP

第十三章 利润的核算 第一节 利润概述 第二节 利润的核算 第三节 利润分配的核算 所得税的会计处理方法 企业按纳税所得计算的应缴所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 期末，应将“所得税费用”账户的借方余额转入“本年利润”账户，结转之后账户无余额。 应付税款法 例13-2:某企业全年税前会计利润500万元，其中非公益性捐赠支出10万元，税收滞纳金15万元，向非金融机构贷款利息超过金额机构借款利息20万元，全年业务招待费8万元，核定的业务招待费5万元，国库券利息收入5万元，所得税率25%。 分析： 企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润 对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，计算纳税所得时予以扣除。 应付税款法 纳税所得调整数=10+15+20+8-5-5=43 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75 向非金融机构借款的利息支出高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以外的部分，以及超过按规定比例范围内开支的业务招待费，都要交纳所得税，作为计