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第十七章 货币资金审计 第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 学习目的及要求： 1、了解货币资金内部控制内容 2、重点掌握现金、银行存款实质 性测试的步骤以及审计时应注意 的事项  第一节 货币资金审计概述 一、货币资金的特点 1、货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2、货币资金是企业流动性最强的资产 3、企业发生的舞弊事件大都与货币资金 有关 因此，货币资金的审计就显得非常重要。 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 （一）现金盘点表 （二）银行对账单 （三）银行存款余额调节表 （四）有关科目的记账凭证 （五）有关会计账簿 三、货币资金内部控制概述 内部控制要点 （一）岗位分工及授权批准制度 （二）现金和银行存款的管理制度 （三）票据及有关印章的保管制度 （四）监督检查制度 （一）岗位分工及授权批准 3.付款程序 （1）支付申请 企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 （2）支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 （3）支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请