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财产保险公司与纳税筹划收录时间：2007-05-18 22:05:05来源:作者:【大 中 小】点击： 45摘要： 纳税是法人和个人应尽的义务，但在法律法规的规范内，合理做好纳税筹划，为增强保险公司实力，为广大员工谋利，是财务工作人员的工作职责。因此，加强财务管理，研究节税的方法和其自身的特点，是保险公司制定经营和发展战略的一个重要的组成部分。节税不是偷税、逃税，而是合理避税，它不仅不会减少国家的税收总量，还可能增加税收总量，是既符合国家利益、又能增强保险公司实力的好事。所以研究营业税的筹划、所得税的筹划、国家减免税政策，税收规避、税收滞纳、亏损弥补、捐赠抵减、分次申报纳税等方法的应用，是适应市场体制下谋求生存和发展的手段。保险公司加强纳税筹划，是增强保险公司(以下简称：纳税人)实力的一个重要手段。尤其对于财产保险公司，由于其所纳税收占其支出的比重较大，研究纳税筹划的意义更加重大。一、税收筹划的含义税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对自身的经营或投资活动的适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税赋最小化的目标。税收筹划的基本实质是节税，即在遵守现行税收法规制度的前提下，当存在多种方案可选择时，纳税人以减轻税赋为目的，可以选择税赋最低的方案。节税之所以可行，在于其自身具备以下特点：1．节税是在合法的前提下进行的，与偷税、漏税、逃税、骗税、抗税和欠税等违法行为具有本质的区别；2．节税一般是在应税行为发生之前规划、设计和安排的，它可以事先测算出节税的效果，具有超前性。但偷税、逃税一般都是在事中、事后进行的；3．税法规定具有政策导向，节税就是沿着政府的政策导向，一方面达到减轻税赋、获得最大利益的目的，另一方面又配合政府达到其管理和社会的目的；4．各税种在规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面，一般有差别，这就为纳税人提供了节税的机会，也决定了节税的普遍性；5．国家的税收政策，尤其是实施细则等，随着政治、形势的发展会不断地发生变化，因此节税也就具有多变性。纳税人应随时关注国家税收制度的变动，进行节税的应变调整。目前，税收筹划在发达国家十分普遍，税收筹划已经成为法人制定经营和发展战略的一个重要的组成部分。二、财产保险公司纳税筹划的现实意义作为经营财产的财产保险公司，进行纳税筹划，同样有着十分积极的现实意义。1．有助于抑制自身自觉和不自觉的偷、逃税行为，树立诚实纳税人的良好形象。作为纳税人，财产保险公司自然希望能减轻税赋，所以，就自觉或不自觉地采取各种方法和手段千方百计地减轻税赋。如果有不违法的节税办法和手段可以选择，自然不必去做违法的偷、逃税行为。2．有助于优化险种结构和经营方向。财产保险公司根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠政策，进行险种结构和经营方向的优化，尽管在主观上是为了减轻税赋，但在客观上却是在国家税收的杠杆作用下，逐步走向险种结构合理和经营方向正确的道路上来。3．有助于提高公司的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本和利润是公司经营管理和会计管理的基本要素，节税的目的就是为了实现资金、成本和利润的最佳效果，以达到公司税后利润的最大化。4．从长远和整体来看，节税不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量，所以进行税收筹划，既符合国家利益，又能增强公司实力。节税有利于公司，也有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民有计划按比例发展。公司进行节税筹划，虽然降低了税赋，但是随着公司险种结构的合理布局和经营方向的正确发展，可以促进公司规模和效益的同步增长，从整体和发展上看，国家的税收也将同步增长，这使得公司效益和社会效益达到了紧密、有机的结合。三、当前财产保险公司纳税筹划的重点及其主要内容目前，由于财产保险公司的经营范围主要局限于保险业务经营和保险资金运用，且保险资金运用的范围也很窄，故财产保险公司纳税筹划的重点在于企业所得税、营业税和个人所得税的筹划。下面就企业所得税、营业税和个人所得税税收筹划的主要内容谈谈看法：(一)营业税筹划目前，营业税是财产保险公司纳税的最大税种，即使从2001年起，营业税率每年降低1个百分点，直至2003年将降低至5％，其占财产保险公司的纳税总额仍是最大部分，故营业税筹划在财产保险公司纳税筹划中处于最重要的地位。财产保险公司在纳税范围、计税依据、减免税等方面进行精心筹划，既可减轻税赋，又可贯彻营业税制，顺应国家产业政策发展的需要。按照规定，营业税的征税对象是纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者不动产的营业额。作为财产保险公司，应缴纳的营业税的经营项目主要就是其所提供的保险服务的营业额即保费收入，其它如房租收入、转让无形资产或者不动产收入等数额较小，故我们的讨论仅限于保费收入应缴纳的营业税。由于目前财产保险公司的经营项目内容单一，仅局限于提