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二、差异分析、案例填报之五：不征税收入-政策解析 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号） 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 二、差异分析、案例填报之十一：资产损失(A105090)（纳税调整表第33行） 相关政策： 国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告 （国家税务总局公告2014年第3号） （一）商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐烂、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。 （二）商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。 （三）存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。 二、差异分析、案例填报之十四：股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）相关政策解析 1.一般情况下政策规定 （1）所得税法第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益类投资收益。” （2）所得税法实施条例第八十三条：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益类投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。” （3）国税函[2010]79号：“企业的权益性投资取得的股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。” 二、差异分析、案例填报之十四：股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）相关政策解析 2.被投资企业清算政策规定 二、差异分析、案例填报之十四：股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）相关政策解析 3.撤回或减少投资政策规定 二、差异分析、案例填报之十五：研发费用加计扣除优惠明细表（A107014） 研发费用加计扣除相关政策解析： 一、基本政策： 1、所得税法第三十条“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除” 2、实施条例第九十五条“企业为开发新技术、新产品、新工艺发 生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成 无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。” 二、差异分析、案例填报之十五：研发费用加计扣除优惠明细表（A107014） 二、具体执行文件 1、财税[2013]70号： “一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围： （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。” 二、差异分析、案例填报之十四：税收优惠明细表基本情况 税收优惠方式：税基式减免、税额减免、 抵扣应纳税所得额、抵扣税额、加速折旧 5张一级附表，6张二级附表 二、差异分析、案例填报之十四：税收优惠明细表基本情况 A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 A107020 所得减免优惠明细表 A107030 抵扣应纳税所得额明细表 A107040 减免所得税优惠明细表 A107041