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推行全面预算管理的实践探索 冯燕 03秋会计（本科） 内容提要: “凡事预则立，不预则废”。预算是企业。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。 全面预算管理 奇瑞公司 战略规划 业务流程 全面预算管理始于20世纪20年代的美国，美国通用电器，杜邦公司、通用汽车公司率先采用这一方法，并取得惊人的绩效。该方法随即成为大型企业的标准作业程序。迄今为止，在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都要进行预算管理，它已成为国际上通行的企业管理方法。近年来，这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视和接受，特别是大中型工商企业集团纷纷把全面预算管理当作企业加强集权管理，实现集团公司对分公司内部控制的重要手段和作为开展集团化管理的突破口。 一、全面预算管理的概念 全面预算管理作为一项科学的控制行为，将企业的决策计划目标及资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的一种企业内部管理活动或过程的总称。它具有“全面、全额、全员”的特征，是一种把所有部门、所有人员，所有环节都纳入预算管理体系的全过程、全方位的管理模式，也是一种整合企业实物流，资金流、信息流和人力资源流要求的经营指标体系。 企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段。预算管理的起点是企业的未来的发展战略，核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划，对集团企业内部的各种资源进行分配、考核和控制，使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。 二、全面预算管理基本功能和作用 （一）全面预算管理企业全面预算管理奇瑞汽车有限公司1997年成立，具备年产35万辆整车和40万台发动机的生产能力，拥有整车、发动机、变速箱三大核心技术。2005年奇瑞汽车实现销售18.9万台，创造了三项第一：增速第一，在平均增速仅有20%多的市场上创造了118%的增长奇迹，在全国十大汽车集团中排名第一；增幅第一，中国轿车行业历史上年销量净增超过10万辆的第一家；出口第一，年出口总量达1.8万辆，连续多年蝉联第一。1月奇瑞汽车销量位列轿车企业第五，2月销量排名第三，首次超过一汽大众。台轿车奇瑞这个汽车业的新锐已经成长为中国自主品牌的支柱企业，成为中国主流轿车企业之一。组织组织预算是企业组织体系 3、对业务计划进行表格化设计，把工作数量化，强化经营计划和年度预算结合的紧密度。在预算执行上要求根据工作完成情况来分析预算执行情况。 4、建立基础数据库，要求各部门建立预算台帐，加强和财务部门的沟通，彻底解决预算与实际核算不一致和核算数据不准确的问题，为预算编制、控制和分析提供依据。 5、加强信息交流，把预算的龙头销售计划的规划工作提前到6月开展，充分考虑和研发、生产环节的配套性。 6、完善预算评价体系，通过建立杜邦财务评价体系，补充物流成本、质量成本、事故成本、资金占用、项目完成进度等不同的价值衡量标准，衡量和分析各责任单位、各流程、各工序、各产品的价值创造能力，通过设置一系列的财务和非财务指标（KPI）来继续完善预算评价体系。对预算分析的环节尽量把差异分析作到数据化，通过对各类业务的分析模板的设定，尽可能通过各责任单位预算执行情况的分析，发现出工作中存在问题，通过制度和流程的修订和完善，从根本上解决问题，提高公司的核心竞争力。并在预算执行过程中通过分析内容的不断深化，为07年的预算编制指标的修订积累历史数据。 7、通过管理创新，实施SBU经营模式，逐步实现全面预算管理的“全员、全额、全程”。 8、加大对信息系统的开发和利用。通过SAP系统的优化和功能开发来实现预算管理所需的数据统计工作，实现预算稽核功能，实现在系统中核算各责任单位内部交易，实现项目节点控制，保持预算与研发节拍相符合，为预算监控和考核的适时性提供信息支持。 总之，全面预算管理就是企业的前进的航程，企业战略就是航程的目的地，在航行过程中为了达到目的地，就不能偏离航向，因为客观环境的变化，例如出现了意外的环境变化，为了到达目的地，我们可以适当的调整航向，但是我们的目的地不会变，在航行过程中，所有的员工组成的团队，在各自分工的基础上，都朝着一个目标前进，如果哪个岗位或个人偏离了自己的职责，就要受到控制和监督，以保障整条大船的顺利航行。所以，全面预算管理是全员工程，涉及到企业运行的方方面面，需要我们每个人都重视和遵守《企业全面预算管理的理论与案例》 财政部企业司编 《内部会计控制与全面预算管理》 孟凡利 主编