税法课件第三十讲.ppt

一、对流转额课税的税法有：增值税法、消费税法、营业税法、关税法。 二、对所得额课的税法有企业所得税法、个人所得税法。 三、对自然资源课税的税法有：自已归纳 四、对财产课税的税法有：自已归纳 五、对行为目的课税的税法有：自已归纳 下列税种，由全国人大及其常委会立法通过开征的税种有（ ）。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.房产税 D.车辆购置税 【例题】中国现行税制中采用的累进税率有 （ ）。 A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.超倍累进税率 【例题】中国现行税制中采用的税率形式有 （ ）。 A.超额累进税率 B.比例税率 C.全额累进税率 D.定额税率 一般纳税人 应纳税额的计算 公式：应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 确定当期销项税额涉及的内容： 1、销售额的内容 2、销售额不包括的内容 3、特殊销售行为 4、视同销售行为 5、销售额确认的时间? 确定当期进项税额涉及的内容： 1、准予扣除进项税额 ??2、不准扣除的进项税额 3、进项税额转出 4、 进项税额申报时间 一、当期销项税额的计算 销项税额是向购买方收取的税额。 销项税额=销售额×适用税率 。 销售额＝全部价款（单价×销售数量）+价外费用 凡随同销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算。均应并入销售额计算应纳税额。 收取的运输费怎样处理？ 支付的运输费又怎样处理？ 特别关注 向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 换算公式 ：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 含税销售额的范围： ①小规模纳税人的销售额。 ②向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金。 ③题意注明的含税价款。 ④向消费者销售货物的销售额（包括金银首饰） 特殊销售行为的销售额确定 折扣销售：销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的余额为销售额计税。 如果是实物折扣时，该实物“视同销售”中赠送他人处理。 销售折扣不得从销售额中减除，但在所得税税前可以扣除。 销售折让：可以按折让后的货款为销售额 采取以旧换新方式销售 ： 应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。 采取还本销售方式销售：其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 采取以物易物方式销售：以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额（必须有专用发票）。 对因逾期（超过规定期限）未收回包装物不再退还的押金，应换算为不含税价按所包装货物的适用税率计算销项税额。 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 。 对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。 计算抵扣的进项税额 ①一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额。 进项税额=买价×扣除率（13%） ②新版货运发票进项税额确定（一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用） 运费的进项税额=运费金额×7% 运费金额只包括：运费+建设基金 定额发票不得计算扣除。 【例题】下列业务的支出，允许抵扣进项税额的是（ ）。 A、外购或者销售货物支付的运输费用和建设费 B、外购或者销售货物支付的运输费用和保险费 C、向小规模纳税人购买农业产品的支岀 D、向农业生产者购买的免税农业产品的支岀 【例题】我国现行增值税的征税范围包括（ ）。 A.销售货物 B.提供加工、修理修配劳务 C.进口货物 D.销售商品房 【例题】《增值税暂行条例》中所称的货物，是指（ ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 【例题】下列各项中，应当征收增值税的有（）。 A.医院提供治疗并销售的药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并提供安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务 【例题】增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。（ ） 【例题】销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购