采购与付款循环的审计.ppt

二、采购与付款循环主要凭证与会计记录 1、请购单——商品制造、资产使用部门 2、订购单——采购部门 3、验收单——仓库 4、购货发票——供应商开具 5、付款凭单 6、转账凭证 7、付款凭证 8、明细账(应付账款明细账) 9、日记账（库存现金、银行存款) 10、卖方对账单 步骤二：实质性分析程序 目的主要在于确定固定资产账户可能出现的问题。如: (1)通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题； (2)通过计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与同上期比较，可能发现本期折旧额计算上的错误； (3)通过计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，以发现累计折旧核算上的错误； (4)通过比较本期与以前各期的固定资产增加和减少，以判断固定资产增加和减少的合理性； 步骤三： 实地检查重要固定资产 目的：在于确定所记录的固定资产是否存在或有无未入账的固定资产。 主要有两种程序： (1)注册会计师从固定资产明细账或固定资产卡片中抽取一定固定资产，进行实地观察，以证明会计记录中所列固定资产是否确实存在，并了解其目前的使用状况； (2)以实地为起点，选取一定的实物追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 如为首次接受审计，应适当扩大检查范围 。 步骤四： 检查固定资