筹资与投资循环的实质性测试.pptVIP

第一节 投资交易的实质性测试 投资交易审计目标 （一）对投资交易和事项运用的认定的审计目标 1．发生 2．完整性 3．准确性 4．截止 5．分类 （二）有关投资账户余额的认定的审计目标 1．存在性和完整性认定 2．权利和义务认定 3．估价或分摊认定 投资交易审计目标 在测试证券是否合理估价时，审计人员必须确定被审计单位是否遵循了以下的计量标准： （1）是否将投资合理地划分为长期股权投资和长期债权投资，投资的入账价值是否符合投资合同或协议的规定； （2）长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法； （3）长期债券投资的溢价或折价是否按有关规定摊销； （4）在资产负债表日前的应计的利息和已宣告发放的股利是否确认入账； （5）期末对短期投资是否计提跌价准备，对长期投资是否计提减值准备，计提是否合理； （6）处置时已实现的收益或损益是否进入当期损益； （7）应收票据应该以可实现净值来计价，估计无法收回的应收票据应该进入损益表； （8）长期投资取得时发生的手续费、税金等是否按正确的处理方法入账。 投资交易审计目标 （三）投资活动列报和披露测试的认定的审计目标 1.分类与可理解性 2.准确性和计价 3.完整性 财务报表还必须在报表内或报表附注内详细披露下列信息： （1）估价方法； （2）抵押情况； （3）已实现和未实现的收益或损失； （4）在联营企业所占有的股权比例； （5）所有金